2008年注册税务师《税法一》试题

10．下列表述中，符合现行增值税有关规定的是(    )。（2008年） 

  A．从事建筑安装业务的企业附设工厂生产的水泥预制构件，凡用于本单位建筑工程的，    均应计算缴纳增值税 

  B．工厂自采地下水用于生产，应计算缴纳增值税 

  C．国家行政管理部门行使其管理职能，发放执照、牌照和有关证书等取得的工本费收    入，不征收增值税 

  D．汽车修配厂修理本厂作为固定资产管理的汽车，应计算缴纳增值税 

【答案】C 

【解析】从事建筑安装业务的企业附设工厂生产的水泥预制构件，凡用于本单位建筑工程的，    应在移送时征收增值税；但在建筑现场制作的预制构件，直接用于本单位建筑工程的缴纳营业税；企业开采自用未曾加工的天然水不征收增值税；汽车修配厂修理本厂作为固定资产管理的汽车，属于单位聘用员工为本单位提供修理劳务，不缴纳增值税。 

11．下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”待遇的有(    )。（2008年） 

  A．加工企业来料加工复出口的货物 

  B．对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物 

  C．属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 

  D．外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物 

【答案】B 

【解析】A、C、D选项享受免税不退税的政策；B享受免税并退税待遇。 

12．军队军工系统的下列业务中，应当征收增值税的是(    )。（2008年） 

  A．军队系统企业为部队生产弹药 

  B．军需工厂对民众销售服装 

  C．军工工厂为生产军需品而相互提供模具 

  D．军队系统企业生产并按军品作价原则在系统内部销售钢材 

【答案】B 

【解析】A、C、D选项属于军队军工系统内部销售或写作产品，免征增值税；B选项应征增值税。 

13．某汽车修理厂(小规模纳税人)2007年10月提供修理修配劳务取得收入110000元，销售修理配件取得收入225000元，提供洗车劳务取得收入l0000元。上述业务收入均为含税收入且能够分别核算，则该修理厂当月应纳增值税(    )元。（2008年） 

  A．12884.62    B．14880.27    C．18962.26     D．19528.30 

【答案】C 

【解析】修理修配和销售零配件应纳增值税=（110000+225000）/（1+6%）×6%=18962.26（元）；洗车收入不属于销售货物也不属于对货物损害功能的修复，因此应纳营业税。 

14．某面粉加工厂(增值税一般纳税人)2007年8月从某农场收购小麦100吨，农场开具的普通发票上注明金额20万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为(    )万元。（2008年） 

  A．0    B.2    C．2.3      D.2.6 

【答案】D 

【解析】20×13%=2.6（万元） 

  
15．2007年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23400元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2007年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2007年3月计算的增值税销项税额应为(    )元。（2008年） 

  A．11900    B．12117．95    C．12335.90    D．12553.85 

【答案】C 

【解析】50000×17%+（23400+3000）/（1+17%）×17% =12335.90（元） 

16．某具备建筑业施工安装资质的企业为增值税一般纳税人，2007年5月将自产的一批铝合金门窗销售给某银行营业部并负责安装，合同中注明收取款项共计70万元(未单独注明建筑业劳务价款)，有关税金由销售方负担。已知该企业生产此批铝合金门窗的成本为40万元，且对应的增值税专用发票均已于上月认证并抵扣。该企业5月就此项业务应缴纳(    )。（2008年） 

  A．营业税0.9万元     B．营业税2.1万元 

  C．增值税7.48万元    D．增值税l0.17万元 

【答案】D 

【解析】销售资产货物，安装合同中未单独注明建筑业劳务价款的，一并缴纳增值税。70/（1+17）×17%=10.17（万元） 

17．根据消费税有关规定，下列说法正确的是(    )。（2008年） 

  A．植物性润滑油属于润滑油征收范围 

  B．以石油为原料加工的矿物性润滑油不属于润滑油征收范围 

  C．以柴油组分为主、经调合精制可以作为柴油发动机的非标油品，属于柴油征收范围 

  D．以动植物油为原料，经提纯、精制、合成等工艺生产的生物柴油，属于消费税征收范围 

【答案】C 

【解析】润滑油的征收范围包括以石油为原料加工的矿物性润滑油，矿物性润滑油基础油。植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油不属于润滑油的征收范围。以柴油组分为主、经调合精制可以用作柴油发动机的非标油品，也属于柴油的征收范围。以动植物油为原料，经提纯、精炼、合成等工艺生产的生物柴油。不属于消费税征收范围。 

18．某烟草公司2007年8月进口100箱卷烟，关税完税价格共计l40万元人民币，进口卷烟关税税率为20％，消费税适用比例税率为45％，定额税率为150元／大箱。该烟草公司进口卷烟应纳消费税(    )万元。（2008年） 

  A．64．50     B．138．68    C．138．95   D．140．18 

【答案】D 

【解析】注意元与万元的换算。[140×（1+20%）+150×100/10000]/（1-45%）×45%+150×100/10000=138.68+1.5=140.18（万元） 

19．纳税人生产销售下列轮胎(非子午线轮胎)不缴纳消费税的是(    )。（2008年） 

  A．翻新轮胎      B．公共汽车轮胎 

  C．摩托车轮胎    D．汽车与农用拖拉机通用轮胎 

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