2008年注册税务师《税法一》试题

    (2)采购部购进商品取得增值税专用发票，发票注明价款500万元、增值税85万元，支付购货运费20万元、装卸费2万元、其他杂费1万元，取得运输企业开具的运费发票；从小规模纳税人生产企业购进饰品，取得普通发票，注明金额30万元；商场装修购进装饰材料，取得增值税专用发票，注明价款70万元、增值税ll.9万元，支付购货运费2万元。  

    (3)工会购进一批纪念品，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，支付运费0.4万元，取得运输企业开具的运费发票。该企业将其中的3／5分给职工作福利，其余的部分赠送给关系单位。  

    (4)出租柜台取得租金收入90万元，其中包括卫生费、治安费等6万元。  

    (5)由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入18.72万元，开具普通发票。  

    本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。（2008年）  

    根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：  

75．根据增值税的有关规定，下列说法正确的是(    )。  

  A．商场从供货单位取得返还收入应冲减本期进项税额  

  B．工会购进纪念品支付的运费均不得按7％的扣除率计算准予抵扣的进项税额  

  C．商场装修购进装饰材料支付的运费按7％的扣除率计算准予抵扣的进项税额  

  D．采购部购进商品支付的运费，依据运费、装卸费和杂费之和，按7％的扣除率计算准予抵扣的进项税额  

76．该商场应缴纳消费税(    )万元。  

  A．1.15    B．1.17    C．1.25    D．2.02  

77．该商场应缴纳增值税(    )万元。  

  A．11.10    B．23.14    C．24.56   D．25.41  

这个答案与我计算的结果差0.03万元，不知是我算错了还是答案错了。请帮忙核对一下。  

78．该商场应缴纳营业税(    )万元。  

A．4.20    B．4.50    C．5.14    D．5.44  

【答案】75．A   76．A    77．C    78．B  

【解析】  

75．商业企业与销售额、销售量挂钩的返还收入应该冲减增值税的进项税；工会购进的纪念品支付的运费3/5 部分不能抵扣进项税；商场购进装饰用材料属于用于增值税非应税项目，不得抵扣进项税；装卸费和杂费不能按7％的扣除率计算抵扣的进项税额。  

76．该商场应缴纳消费税=（9.36+17.55）/（1+17%）×5%=1.15（万元）  

77．该商场增值税销项税=[（9.36+17.55+0.468+14.04）/（1+17%）+600+30×（1+10%）×2/5] ×17%=648.6×17%=110.26（万元）  

该商场增值税进项税=85+5.1×2/5+（20+0.4×2/5）×7%-18.72/（1+17%）×17%=85.73（万元）  

该商场应缴纳增值税=110.26-85.73=24.53  

78．该商场应缴纳营业税=90×5%=4.5（万元） 
  
四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选。本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分)  

(一)  

    某轿车生产企业(非“扩大增值税抵扣范围企业”)为增值税一般纳税人，2007年10月生产经营情况如下：  

    (1)境内采购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税730万元；从小规模纳税人购进零配件，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款共计800万元、增值税共计48万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计120万元，其中，职工浴室使用5％。  

    (2)进口一批生产轿车用的发动机，买价800万元，发生境外运费80万元，支付卖方佣金20万元。  

    (3)采用分期收款方式销售200辆商务客车，合同规定不含税销售额共计3600万元，本月收回50％货款，其余款项下月收回；由于购货方资金紧张，实际收到货款1500万元；销售800辆A牌小轿车，开具增值税专用发票，注明价款12000万元，支付运输费用150万元、装卸费8万元，取得运输企业开具的运费发票；应客户要求，用一辆自产商务客车改装成救护车，开具普通发票，取得销售收入22．23万元，另收改装费l．17万元；销售本厂自用2年的l辆小客车，售价12万元，账面原价20万元。  

    (4)该汽车厂将4辆自产A牌轿车奖励给具有突出贡献的科研人员；将2辆自产商务客车赠送某关系单位；将l辆自产A牌轿车移送给本厂集体福利部门使用。  

    (5)汽车修配厂提供汽车修理服务，开具的普通发票上注明营业额46．8万元；提供汽车租赁业务，取得租金收入14万元。  

(6)以专利技术对另一企业投资，承担投资风险，当年分得投资利润8万元；该汽车厂下属的酒店取得餐饮收入45万元，卡拉OK歌舞厅收入30万元，保龄球馆取得营业收入l2万元。  

    本月取得的合规票据均在本月认证并抵扣，小轿车消费税税率为9％，商务客车消费税税率为5％，发动机关税税率为20％。（2008年）  

    根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：  

79．准予从销项税额抵扣的进项税额为(    )万元。  

  A．1086．64    B．2101．60    C．2112．64    D．2172．10  

80．该企业应缴纳进口关税(    )万元。  

  A．160    B．176    C．180    D．180．53  

81．根据该厂的上述资料和税法的有关规定，下列说法正确的有(    )。  

  A．用自产商务客车改装救护车不缴纳消费税  

  B．保龄球馆取得的营业收入按5％税率计算缴纳营业税  

  C．销售本厂已经使用过的小客车，由于售价低于原值，不需缴纳增值税  

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