2017注册会计师考试《审计》考前最后六套题(四)
05-13 15:19:01
来源：http://www.qz26.com 审计 阅读：8983次
导读： www.qz26.com 五、综合题 ． 1．【答案】 (1) 情况(1)：U公司开辟了新的经营场所。尽管经过了专家的把关，但在新基地生产的产品能否得到市场的认可?仍有待观察。本情况可能影响公司的财务状况，进而导致财务报表产生重大错报，并将增加u公司的经营风险。 情况(2)：虽然仓储部门安装了新的信息系统，但该系统并未与U公司的财务报告工作直接发生联系，不导致财务报表产生重大错报风险。 情况(3)：本情况表明U公司在开发新的原材料。由于尚处于试验阶段，U公司可能存在新的经营风险，进而导致财务报表产生重大错报。 情况(4)：通常-l~b2T，开发新产品将导致重大经营风险的增加，但在本合作协议中，U公司以无形资产的使用权出资，除了负责5名工程师的工资外，并未有任何资金投入，从而不导致财务报表产生重大错报。 情况(5)：稀有玉石的开采是一种风险极高、安全保障较低并严重污染环境的行业。U公司在这种高风险、高波动的市场行业开展业务，将导
2017注册会计师考试《审计》考前最后六套题(四),标签：试题,历年真题,http://www.qz26.com
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五、综合题 ． 1．【答案】 (1) 情况(1)：U公司开辟了新的经营场所。尽管经过了专家的把关，但在新基地生产的产品能否得到市场的认可?仍有待观察。本情况可能影响公司的财务状况，进而导致财务报表产生重大错报，并将增加u公司的经营风险。 情况(2)：虽然仓储部门安装了新的信息系统，但该系统并未与U公司的财务报告工作直接发生联系，不导致财务报表产生重大错报风险。 情况(3)：本情况表明U公司在开发新的原材料。由于尚处于试验阶段，U公司可能存在新的经营风险，进而导致财务报表产生重大错报。 情况(4)：通常-l~b2T，开发新产品将导致重大经营风险的增加，但在本合作协议中，U公司以无形资产的使用权出资，除了负责5名工程师的工资外，并未有任何资金投入，从而不导致财务报表产生重大错报。 情况(5)：稀有玉石的开采是一种风险极高、安全保障较低并严重污染环境的行业。U公司在这种高风险、高波动的市场行业开展业务，将导致财务报表重大错报风险的增加。 情况(6)：正常的财务人员轮换有助于降低财务信息的重大错报风险。B情况不属于导致重大错报风险的情形。 情况(7)：出售分支机构属于导致重大错报风险增加的情况之一，预示着U公司市场的萎缩，可能导致重大的经营风险。‘ 情况(8)：经营活动受到监管机构的调查可能对财务状况产生严重影响，从而导致财务报表产生重大错报风险。 情况(9)：此交易属于重大的非常规交易。很可能直接导致财务报表中利润总额的重大错报，产生重大错报风险。 情况(10)：按照管理层的特定意图记录交易，很可能导致财务报表产生重大错报风险。 (2) 情况(3)导致的重大错报风险属于特别风险。化学试验的性质不仅表明了该情况很可能导致污染环境，而且超出本行业正常生产经营的范围。 情况(5)导致的重大错报风险属于特别风险。U公司在高风险、高波动的市场行业开展业务，很可能导致难以有效控制的后果。 情况(8)导致的重大错报风险属于特别风险。经营活动受到监管机构的调查属于重大的或有事项，可能导致U公司难以实施有效控制的后果。 情况(19)导致的重大错报风险属于特别风险。具体来说，属于由重大的非常规交易导致的特别风险。 情况(10)导致的重大错报风险属于特别风险。按照管理层的特定意图记录交易，属于管理层过多地干预账户记录的特别风险。 (3) 1)U公司在内部控制设计与运行方面的缺陷及改进建议如下： 事项(1)中所述的内部控制存在如下缺陷： 缺陷①：会计人员乙同时登记产成品总账与明细账，不相容职务未进行分离。建议U公司由不同的会计人员登记产成品总账和明细账。 事项(2)中所述的内部控制不存在缺陷。 事项(3)、(4)中所述的内部控制存在如下缺陷： 缺陷②：验收单未连续编号，不能保证所有的采购均已记录或不被重复记录。应建议U公司对验收单进行连续编号； 缺陷③：付款凭单未附订购单及供应商的发票等，财务部将无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时在金额或数量上就可能会出现差错。应建议u公司将订购单和发票等与付款凭单一起交给财务部； 缺陷④：财务部月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登账后按约定时间付款。应建议u公司采购部及时将付款凭单交财务部，按约定时间付款。 事项(5)中所述的内部控制不存在缺陷。 事项(6)中所述的内部控制存在如下缺陷： 缺陷⑤：由证券部直接支取款项使授权与执行职务未得到分离，不易使款项安全。应建议u公司从资金账户支取款项时，由财务部审核记录、由证券部办理； 缺陷⑥：与证券投资有关的活动要由两个部门控制，有关的协议未经独立部门的审查，会使有关条款未能全部在协议中载明，可能存在协议外的约定。建议U公司与营业部的协议应经会计部或法律部的审查； 缺陷⑦：证券部自己处理证券买卖的会计处理，业务的执行与记录的不相容职务未进行分离，并且未得到适当的授权和批准。月末财务部汇总登记证券投资记录，未及时按每一种证券分别设立明细账，详细核算。应建议u公司由财务部负责对投资进行详细核算。 事项(7)中所述的内部控制存在如下缺陷： 缺陷⑧：借款未得到适当的授权或批准。应建议u公司在有关章程或决议中具体规定股东大会、董事会、经营班子的筹资的权限和批准程序。 ’ 事项(8)中所述内部控制不存在缺陷。 事项(9)中所述的内部控制存在缺陷： 缺陷⑨：银行出纳编制银行存款余额调节表，不相容职务未分离，凭证和记录未予控制。应建议u公司银行存款余额调节表由出纳以外的会计人员编制。 2)内部控制缺陷影响的财务报表项目与认定如下： 缺陷①中“会计人员乙同时登记产成品总账与明细账”，与产成品的“存在”、“完整性”及“计价和分摊”认定相关； 。 缺陷②中“验收单未连续编号”与存货(或材料、材料采购业务，下同)的“完整性”认定相关； 缺陷③中“付款凭单未附订购单及供应商的发票，财务部门据此登记有关账簿”与存货的“存在”、“计价和分摊”认定相关； 缺陷④中“会计部月末审核付款凭单后才付款”与存货的“存在”、“计价和分摊”认定相关； 缺陷⑤中“由证券部直接支取款项”与投资业务的“存在”、“完整性”认定有关； 缺陷⑥中“与营业部有关的协议未经独立部门的审查”与投资业务的“完整性”认定有关； 缺陷⑦中“证券部自己处理证券买卖的会计处理”及“月末会计部汇总登记证券投资记录”与投资业务的“完整性”及“计价和分摊”认定有关； 缺陷⑧中“借款未得到适当的授权或批准”与借款业务的“存在”认定相关； 缺陷⑨中“银行出纳编制银行存款余额调节表”与银行存款业务的“存在”、“完整性”及“计价和分摊”认定有关。 (4) ①在财务报表审计中，注册会计师通常只关心侵占资产和对财务信息做出虚假报告这两类舞弊。舞弊的发生一般都同时具备三个因素：动机或压力，机会，借口。 ②资料一中情况(10)最有可能存在对财务信息做出虚假报告这种舞弊，并且最有可能导致U公司利润表的营业收入项目产生重大的错报。 ③分析结果如下：
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五、综合题 ． 1．【答案】 (1) 情况(1)：U公司开辟了新的经营场所。尽管经过了专家的把关，但在新基地生产的产品能否得到市场的认可?仍有待观察。本情况可能影响公司的财务状况，进而导致财务报表产生重大错报，并将增加u公司的经营风险。 情况(2)：虽然仓储部门安装了新的信息系统，但该系统并未与U公司的财务报告工作直接发生联系，不导致财务报表产生重大错报风险。 情况(3)：本情况表明U公司在开发新的原材料。由于尚处于试验阶段，U公司可能存在新的经营风险，进而导致财务报表产生重大错报。 情况(4)：通常-l~b2T，开发新产品将导致重大经营风险的增加，但在本合作协议中，U公司以无形资产的使用权出资，除了负责5名工程师的工资外，并未有任何资金投入，从而不导致财务报表产生重大错报。 情况(5)：稀有玉石的开采是一种风险极高、安全保障较低并严重污染环境的行业。U公司在这种高风险、高波动的市场行业开展业务，将导致财务报表重大错报风险的增加。 情况(6)：正常的财务人员轮换有助于降低财务信息的重大错报风险。B情况不属于导致重大错报风险的情形。 情况(7)：出售分支机构属于导致重大错报风险增加的情况之一，预示着U公司市场的萎缩，可能导致重大的经营风险。‘ 情况(8)：经营活动受到监管机构的调查可能对财务状况产生严重影响，从而导致财务报表产生重大错报风险。 情况(9)：此交易属于重大的非常规交易。很可能直接导致财务报表中利润总额的重大错报，产生重大错报风险。 情况(10)：按照管理层的特定意图记录交易，很可能导致财务报表产生重大错报风险。 (2) 情况(3)导致的重大错报风险属于特别风险。化学试验的性质不仅表明了该情况很可能导致污染环境，而且超出本行业正常生产经营的范围。 情况(5)导致的重大错报风险属于特别风险。U公司在高风险、高波动的市场行业开展业务，很可能导致难以有效控制的后果。 情况(8)导致的重大错报风险属于特别风险。经营活动受到监管机构的调查属于重大的或有事项，可能导致U公司难以实施有效控制的后果。 情况(19)导致的重大错报风险属于特别风险。具体来说，属于由重大的非常规交易导致的特别风险。 情况(10)导致的重大错报风险属于特别风险。按照管理层的特定意图记录交易，属于管理层过多地干预账户记录的特别风险。 (3) 1)U公司在内部控制设计与运行方面的缺陷及改进建议如下： 事项(1)中所述的内部控制存在如下缺陷： 缺陷①：会计人员乙同时登记产成品总账与明细账，不相容职务未进行分离。建议U公司由不同的会计人员登记产成品总账和明细账。 事项(2)中所述的内部控制不存在缺陷。 事项(3)、(4)中所述的内部控制存在如下缺陷： 缺陷②：验收单未连续编号，不能保证所有的采购均已记录或不被重复记录。应建议U公司对验收单进行连续编号； 缺陷③：付款凭单未附订购单及供应商的发票等，财务部将无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时在金额或数量上就可能会出现差错。应建议u公司将订购单和发票等与付款凭单一起交给财务部； 缺陷④：财务部月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登账后按约定时间付款。应建议u公司采购部及时将付款凭单交财务部，按约定时间付款。 事项(5)中所述的内部控制不存在缺陷。 事项(6)中所述的内部控制存在如下缺陷： 缺陷⑤：由证券部直接支取款项使授权与执行职务未得到分离，不易使款项安全。应建议u公司从资金账户支取款项时，由财务部审核记录、由证券部办理； 缺陷⑥：与证券投资有关的活动要由两个部门控制，有关的协议未经独立部门的审查，会使有关条款未能全部在协议中载明，可能存在协议外的约定。建议U公司与营业部的协议应经会计部或法律部的审查； 缺陷⑦：证券部自己处理证券买卖的会计处理，业务的执行与记录的不相容职务未进行分离，并且未得到适当的授权和批准。月末财务部汇总登记证券投资记录，未及时按每一种证券分别设立明细账，详细核算。应建议u公司由财务部负责对投资进行详细核算。 事项(7)中所述的内部控制存在如下缺陷： 缺陷⑧：借款未得到适当的授权或批准。应建议u公司在有关章程或决议中具体规定股东大会、董事会、经营班子的筹资的权限和批准程序。 ’ 事项(8)中所述内部控制不存在缺陷。 事项(9)中所述的内部控制存在缺陷： 缺陷⑨：银行出纳编制银行存款余额调节表，不相容职务未分离，凭证和记录未予控制。应建议u公司银行存款余额调节表由出纳以外的会计人员编制。 2)内部控制缺陷影响的财务报表项目与认定如下： 缺陷①中“会计人员乙同时登记产成品总账与明细账”，与产成品的“存在”、“完整性”及“计价和分摊”认定相关； 。 缺陷②中“验收单未连续编号”与存货(或材料、材料采购业务，下同)的“完整性”认定相关； 缺陷③中“付款凭单未附订购单及供应商的发票，财务部门据此登记有关账簿”与存货的“存在”、“计价和分摊”认定相关； 缺陷④中“会计部月末审核付款凭单后才付款”与存货的“存在”、“计价和分摊”认定相关； 缺陷⑤中“由证券部直接支取款项”与投资业务的“存在”、“完整性”认定有关； 缺陷⑥中“与营业部有关的协议未经独立部门的审查”与投资业务的“完整性”认定有关； 缺陷⑦中“证券部自己处理证券买卖的会计处理”及“月末会计部汇总登记证券投资记录”与投资业务的“完整性”及“计价和分摊”认定有关； 缺陷⑧中“借款未得到适当的授权或批准”与借款业务的“存在”认定相关； 缺陷⑨中“银行出纳编制银行存款余额调节表”与银行存款业务的“存在”、“完整性”及“计价和分摊”认定有关。 (4) ①在财务报表审计中，注册会计师通常只关心侵占资产和对财务信息做出虚假报告这两类舞弊。舞弊的发生一般都同时具备三个因素：动机或压力，机会，借口。 ②资料一中情况(10)最有可能存在对财务信息做出虚假报告这种舞弊，并且最有可能导致U公司利润表的营业收入项目产生重大的错报。 ③分析结果如下：
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