2017年注会考试审计模拟试题二（2）
二、多项选择题（本题共12小题，每小题1分，本题型共12分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）
（一）S会计师事务所接受委托对XYZ股份有限公司执行2007中期财务报表的审计业务。M注册会计师为项目负责人，在执行审计业务的过程中发现了如下问题，请依据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的相关规定，请代为做出正确的专业判断。
1.XYZ股份有限公司是从事纺织品生产的上市公司，M注册会计师负责对其执行2007中期财务报表的审计业务时，下列对鉴证对象和鉴证对象信息的说法正确的是（ ）。
A．鉴证对象为历史或预测的财务状况时，依据当年年度财务报表信息
B．鉴证对象为生产设备的生产能力时，依据反映运营效率的关键指标
C．鉴证对象为生产设备的生产能力时，依据设备的有关说明文件
D．鉴证对象为历史或预测的财务状况时，依据企业对其有效性的认定
【答案】AC
【解析】依据注册会计师业务准则中对于鉴证对象和鉴证对象信息的规定，两者具有一一对应的关系。鉴证对象为设备的生产能力时，鉴证对象信息为设备的有关说明文件，当鉴证对象为历史或预测的财务状况时，依据2008年财务报表信息。
【考点】（鉴证业务基本准则――鉴证对象和鉴证对象信息）
【难易度】*
2.在执行审计业务的过程中，下列对M注册会计师行为的说法正确的有（ ）
A. 遵守职业道德规范和会计师事务所质量控制准则。
B. 如果注意到可能导致对鉴证对象信息产生是否需要重大修改的事项，应当执行其他足够的程序追踪该事项以支持审计报告。
C.以职业怀疑态度计划和执行对XYZ公司的审计业务，获取有关鉴证对象信息是否存在重大错报的充分、适当的证据。
D.进行对XYZ公司财务报表审计业务的目标是将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。
【答案】ABC
【解析】合理保证的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。
【考点】（鉴证业务基本准则）
【难易度】*
（二）A注册会计师是J公司2007年度财务报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责应收款项审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。
3．A注册会计师获得应收帐款账龄分析表后，应当实施的审计程序是（ ）。
A.验证各项计算是否正确
B.将合计数与应收帐款总帐余额核对相符
C.抽取一定数量的项目，与应收帐款相关明细帐核对相符
D.通过账龄分析，验证坏帐准备金额的准确性
【答案】ABC
【解析】本题的考核点为应收帐款账龄分析的审计程序。账龄分析无法验证坏帐准备金额的准确性。
【考点】（应收帐款账龄分析）
【难易度】*
4．A注册会计师应当采取（）措施对函证实施过程进行控制。
A．将被询证者的名称、地址与J公司有关记录核对
B．将询证函中列示的账户余额或其他信息与J公司有关资料核对
C．询证函经J公司盖章后，由A注册会计师直接发出
D．在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函
【答案】ABCD
【解析】注册会计师应当采取以下措施对函证实施过程进行控制：将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对；将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对；询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出；在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函；将发出询证函的情况记录于工作底稿；将收到的回函形成工作底稿，并汇总统计函证结果。
【考点】（应收帐款函证）
【难易度】*
5.在确定函证对象后,如果J公司不同意对某函证对象进行函证,以下方案中,应选取的有( )。
A.如果J公司的要求合理,则应当实施替代审计程序
B.如果J公司的要求合理,且无法实施替代审计程序,则应视为审计范围受到限制
C．如果J公司的要求不合理,可以不实施替代审计程序,并将其视为审计范围受到限制
D.如果J公司的要求不合理,且无法实施替代审计程序,则应视为审计范围受到限制
【答案】ABD
【解析】C项，在确定函证对象后,如果J公司不同意对某函证对象进行函证，其要求不合理, 注册会计师应实施替代审计程序。
【考点】（应收帐款函证）
【难易度】*
6．在对询证函的以下处理方法中,正确的有( )。
A.在粘封询证函时对其统一编号,并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿
B.询证函经J公司盖章后,由A注册会计师直接发出
C.收回询证函后,将重要的回函复制给J公司以帮助催收货款
D.对以电子邮件方式回收的询证函,要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所
【答案】ABD
【解析】C项询证函仅为复核帐目之用，并非催款结算。
【考点】（应收帐款函证）
【难易度】*
（三）在对K公司2007年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责存货与仓储循环的审计。在审计过程中遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。
7．如果要确定直接材料成本的金额准确性，A注册会计师实施的审计程序可能包括（）。
A.抽查材料领用单，查明是否已经适当授权批准
B.抽查产品成本计算单，检查相关计算是否正确
C.分析比较同一产品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波动
D.检查直接材料成本在财务报表中的披露是否恰当
【答案】ABC
【解析】考核点为存货成本审计。注册会计师抽查产品成本计算单；检查直接材料耗用数量的真实性；分析比较同一产品前后年度的直接材料成本；抽查材料发出及领用的原始凭证等。检查直接材料成本在会计报表中的披露是否恰当不属于要确定直接材料成本的金额准确性，注册会计师所实施的审计程序。
【考点】（生产成本）
8．如果由于K公司存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，A注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。A注册会计师实施的替代审计程序主要包括（）。
A．检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料
B．检查资产负债表日发生的销货交易凭证
C．检查资产负债表日前发生的销货交易凭证
D．向顾客或供应商函证
【答案】AD
【解析】注册会计师实施的替代审计程序主要包括：检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料；检查资产负债表日后发生的销货交易凭证；向顾客或供应商函证。