2017年注册会计师考试《审计》模拟试题(7)
一、单项选择题
1、北京L会计师事务所正在对ABC股份有限公司进行2004年度审计，注册会计师郑某在（ ）情况下，不应将净利润作为ABC公司会计报表层重要性水平的判断基础。
A、净利润接近于零
B、净利润波动幅度较大
C、被审计单位为劳动密集型企业
D、净利润波动幅度较小
答案:A
解析:在情形B下，可以近几年利润的平均值作为判断基础；情形C下，不应以资产总额、净资产作为判断基础；情形D支持以净利润作为判断基础。
2、注册会计师郑某在对ABC股份有限公司进行2004年度审计，在计划阶段，她运用分析性复核程序，根据所获得的各种信息估计期望值。在她执行的下列各项程序中，（ ）属于利用本期会计要素之间的关系估计相关的期望值。
A、基于ABC公司当年产品数量减少判断制造费用的减少
B、根据ABC公司上年的工资费用，结合本年的工资政策、生产实际情况的变化，推测本年工资费用
C、基于本年赊销金额的增加推断坏账费用的增加
D、利用根据ABC公司2003年资料和2004年6月30日资料预测2004年年末余额
答案:C
解析:A属于利用非会计信息估计期望值；B为利用历史的可比信息估计期望值；D为根据预算、预测估计期望值。
3、在进行实质性测试时，注册会计师的工作量会受到很多因素的影响。假如L事务所的注册会计师郑某在执行年度审计时，正在计划工作量，她可能会根据以下（ ）情况增加实质性测试的工作量。
A、分析性复核的结果表明客户的财务状况好于同业的平均水平
B、最终评估的控制风险水平低于依据控制测试评估的控制风险
C、以前年度审计中发现的问题远远少于其他客户
D、再次评估的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平
答案:D
解析:重要性越低，所需收集的审计证据的数量越多，则会增加相应的工作量。
4、L事务所的注册会计师郑某在汇总对ABC股份有限公司审计中发现的错报、漏报时，假设发现了以下（ ）情形，她应当考虑追加审计程序。
A、错报漏报的汇总数略低于重要性水平
B、再次评估的重要性水平高于初步评估的重要性水平
C、错报漏报的汇总数略高于重要性水平
D、再次评估的重要性水平低于初步评估的重要性水平
答案:A
解析:按教材，情形B、C、D均需要“扩大”审计程序，只有情形A需要“追加”审计程序。
5、新华建元会计师事务所正在对杭州钢铁工业总公司进行年度审计，注册会计师L在评估与账户余额或交易有关的固有风险时，应着重考虑（ ）等因素。
A、杭钢公司管理人员的品行和能力
B、影响钢铁工业的环境因素
C、在正常的会计处理程序中容易被漏记的交易或事项
D、杭钢公司的管理人员遭受的异常压力
答案:C
解析:评估固有风险时应考虑的因素分为两类：一类与会计报表认定有关，这类因素是综合性质的（管理人员、业务性质、行业因素）；另一类因素与账户金额或交易类别有关，这类因素均是具体的，无一不涉及项目、交易、事项、账户等具体方面。
6、新华建元事务所的注册会计师L的工作计划中，要对多家企业进行2004年度审计。在（ ）情况下，L宜采用主要证实法。
A、杭州钢铁总公司的内部控制制度可信赖程度较高
B、苏州汽车制造厂连续5年由新华建元所进行年度审计
C、泰州金星食品厂系小规模生产企业
D、舟山铁通公司的内部控制健全而有效
答案:C
解析:
7、注册会计师L在编制对苏州汽车制造厂的2004年年度审计计划时，应对重要性水平做出初步判断，主要是为了（ ）。
A、确定审计所需的审计证据的数量
B、确定可容忍误差
C、确定初步审计策略
D、确定审计报告类型
答案:A
解析:初步确定重要性水平的目的是确定所需审计证据的数量。
8、下列各项中，最可能表达有关联方存在的是（ ）。
A、与主要客户讨论重组事宜
B、在银行利率不稳定的情况下大量借款
C、以大大超过账面价值的价格出售不动产
D、以大大超过公允价值的价格出售不动产
答案:D
解析:关联方之间发生的交易往往是偏离公允价值的。
9、注册会计师L在对舟山铁通公司审计时，拟将分析复核直接作为实质性测试程序时，她应当考虑的主要因素是（ ）。
A、信息的相关性
B、成本和效益的要求
C、舟山铁通公司内部控制的合理性
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