2017年注册会计师考试《审计》最后模拟试题(1)
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第一大题 ：单选题
1、在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以( )作为测试订购单的识别特征。
A.订购单中记录的采购项目
B.订购单中记录的采购金额
C.订购单的编号
D.订购单的供货商
2、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改审计工作底稿，原审计工作底稿中列明存货余额为800万元，注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分，存货正确余额为920万元，注册会计师可以( )。
A.采用在原800万元记录工作底稿中，增加新的注释的方式予以修改
B.以涂改方式删减原纸质审计工作底稿中的800万元记录，改为920万元
C.将原审计工作底稿800万元记录从审计档案中抽取出来，使审计档案中不再包含原来的底稿，增加一张新的920万元工作底稿
D.将电子文档以覆盖方式删减原审计工作底稿中的800万元记录，增加一张新的工作底稿920万元
3、ABC会计师事务所因企业改制，于2008年3月14日下午中止了对A公司2007年度按照计税基础编制的财务报表审计，未能出具相应的审计报告，对A公司的审计工作底稿作为审计档案应保存( )。
A.至少至2009年3月14日
B.至少至2018年3月14日
C.永久保存
D.长期保存
4、在了解ABC公司内控时，注册会计师陈华了解到下列事项：ABC公司规定应由出纳员张强以外的财务核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交给财务经理赵虹复核，财务经理赵虹在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。陈华随机抽取ABC公司2008年4月银行存款余额调节表进行检查，发现该调节表由出纳员张强编制，财务经理赵虹已复核该调节表并签字确认。陈华向出纳员张强进行了解，她解释因会计主管董颖临时出差，未安排由其他人员进行此项工作，她本人核对了银行存款日记账和银行对账单，并编制了银行存款余额调节表，她已将该调节表送交财务经理赵虹复核，但财务经理赵虹浏览后认为差异并不重大，随即签字并返还给她，并且，她认为其他月份也存在这样的情况。针对4-7题，请做出正确的专业判断。
4.对于以上情况，下列陈华的做法不正确的是( )。
A.2009年4月2日，就该情况与财务经理和会计主管进行沟通，并得到他们确认
B.认为该项控制并未得到执行，不测试该控制活动运行有效性
C.认为该项控制并未得到执行，测试该控制活动运行有效性
D.认为该项控制并未得到执行，拟将该项内控重大缺陷列入与治理层沟通事项，拟在执行货币资金实质性测试时详细检查调节事项，以获取足够的保证程度支持陈华将发表的审计意见
5、对ABC公司银行存款的控制活动与控制目标的关系，陈华理解不正确的是( )。
A.如果多项控制活动能够实现同一控制目标，注册会计师不必了解与该项控制目标相关的每项控制活动
B.在某些情况下，某些控制活动单独执行时，并不能完全达到控制目标，这时注册会计师需要识别与该特定目标相关的额外的控制活动，并对其进行测试，以获取达到控制目标的足够的保证程度
C.为提高审计效率，如存在可以同时达到多个控制目标的控制活动，注册会计师可以考虑优先测试该控制活动
D.如果某一项控制目标没有相关的控制活动或控制活动设计不合理，注册会计师应考虑被审计单位管理层的诚信
6、在执行ABC公司2008年度财务报表审计业务时，下列关于穿行测试说法不正确的是( )。
A.陈华应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行穿行测试
B.陈华通常应执行穿行测试程序，本程序足以获取控制是否有效的审计证据
C.陈华应对整个流程执行穿行测试，涵盖交易自发生至记账的整个过程
D.如拟实施控制测试，在本循环中执行穿行测试检查的项目也可以作为控制测试的测试项目之一
7、在确定控制测试程序时，陈华理解不正确的是( )。
A.穿行测试只能在了解内控时运用。
B.询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据
C.观察提供的证据仅限于观察发生的时点，本身也不足以测试控制运行的有效性
D.将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证
8、关于控制环境的说法不正确的是( )。
A.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施
B.控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础
C.在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制
D.在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境做出最终评价
9、注册会计师应当运用职业判断确定可能表明存在舞弊导致的重大错报风险的趋势或关系，尤其是( )。
A.与期初确认的收入或利润有关的异常趋势或关系
B.与期初确认的资产或负债有关的异常趋势或关系
C.与期末确认的收入或利润有关的异常趋势或关系
D.与期末确认的资产或负债有关的异常趋势或关系
10、在了解乙公司对会计政策的选择和运用是否适当时，注册会计师应当关注的重要事项不包括( )。
A.对重大日后非调整事项的核算方法
B.对重大和异常交易进行会计处理方法
C.在缺乏权威性标准或共识的有争议的领域或新领域，采用重要会计政策产生的影响
D.重要项目的会计政策和行业惯例
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11、在识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序时，C注册会计师应当了解丙公司的性质，包括了解丙公司( )。
A.近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况
B.内部控制活动
C.生产经营的季节性和周期性
D.管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策
12、注册会计师了解丙公司控制活动，特别是了解与信息处理有关的、与用于生成、记录、处理、报告交易或其他财务数据的程序相关的信息技术应用控制，下列属于信息技术应用控制内容的是( )。