2017年注册会计师考试《税法》模拟试题及答案
解 析：单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税。对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税。合格境外机构投资者(简称QFII)在我国从事证券买卖业务取得的差价收入，免征营业税。
24、 生产铝合金门窗的甲企业既是增值税一般纳税人，又有建筑安装资质。其承包某小区铝合金门窗工程，合同注明不含增值税货款300万以及安装工程款200万，其将全部安装工程转包给乙施工队。则（ ）
A．甲按300万销售额计算增值税销项税，200万安装工程款缴纳营业税
B．甲按300万销售额计算增值税销项税
C．乙按200万安装工程款自行缴纳营业税
D．甲按200万安装工程款扣缴乙的营业税
标准答案：b, d
本题分数： 1.80 分
解 析：尽管甲将全部建筑安装工程分包出去，自己已不是营业税的纳税人，仍有扣缴分包人营业税的义务。
25、 下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入进口货物完税价格的有：
A．买方负担的购货佣金
B．卖方负担的佣金
C．卖方从买方对该货物进口后转售、处置所得中获得的收益
D．由买方负担的包装劳务费.
标准答案：c, d
本题分数： 1.80 分
解 析：由买方负担并未包含在进口货物的实付或应付价格中的与进口货物直接相关的费用，应计入进口货物完税价格。付给自己采购代理人的购货佣金不计入完税价格。
26、 下列货物中，应征收资源税的有（ ）。
A．井矿盐
B．蜂窝煤
C．进口铁矿石
D．自产铁矿石
标准答案：a, d
本题分数： 1.80 分
解 析：AD为境内开采的应税资源原矿，应征资源税。煤炭制品不是原矿故不征资源税；进口资源不是境内开采的资源不征资源税。
27、 下列项目中符合房产税计税规则的有（ ）。
A．对以房产投资联营且共担风险的，以房产余值为计税依据
B．对融资租赁房屋的，以房产的余值为计税依据
C．企业将按余值缴纳房产税的房产出租，以租金为计税依据
D．国家机关将房产出租，以租金为计税依据
标准答案：a, b, c, d
本题分数： 1.80 分
解 析：AB都属于按房产余值计税的特殊情况；C应按租金计税；D作为国家机关出租房产的，也应按租金收入计征房产税。
28、 下列属于我国车船使用税计税依据的有（ ）：
A．辆
B．容积
C．净吨位
D．载重吨位
标准答案：a, c, d
本题分数： 1.80 分
解 析：载货汽车以外的机动车和非机动车按“辆”计税；载货汽车和机动船按“净吨位”计税；非机动船按“载重吨位”计税
29、 印花税征税范围内的技术合同包括（ ）。
A．技术开发
B．专利申请权转让
C．专利权转让
D．非专利技术转让
标准答案：a, b, d
本题分数： 1.80 分
解 析：ABD属于技术合同，C属于产权转移书据。
30、 某外资企业将土地使用权转让给另一家内资企业，则外资企业要涉及的税种有：
A．土地增值税
B．契税
C．营业税
D．城建税
标准答案：a, c
本题分数： 1.80 分
解 析：契税由承受方缴纳，外商投资企业不缴纳城建税。转让土地使用权由转让方缴纳土地增值税；转让土地使用权按转让无形资产缴纳营业税。
31、 房地产开发企业为建造开发产品发生的借款费用（ ）
A．属于成本对象完工前发生的，应按其实际发生的费用配比计入成本对象中
B．属于成本对象完工前发生的，应按其实际发生的费用计入财务费用中
C．属于成本对象完工后发生的，应作为财务费用直接在税前扣除
D．属于成本对象完工后发生的，应在已完工成本对象和未完工成本对象之间进行分摊
标准答案：a, c
本题分数： 1.80 分
解 析：房地产开发企业为建造开发产品发生的借款费用，属于成本对象完工前发生的，应按其实际发生的费用配比计入成本对象中；属于成本对象完工后发生的，应作为财务费用直接在税前扣除
32、 以下应计入企业所得税应纳税所得额计征企业所得税的有（ ）
A．安置下岗人员取得的社会保险补贴
B．安置下岗人员取得的岗位补贴收入
C．安置下岗人员取得的再就业培训补贴
D．安置下岗人员取得的职业介绍补贴
标准答案：c, d
本题分数： 1.80 分
解 析：纳税人取得的再就业训练补贴、职业介绍补贴以及其他超过财社[2002]107号文件规定范围的再就业补贴收入，应计入应纳税所得额计征企业所得税。
33、 个人独资企业和合伙企业在计征个人所得税时，不得扣除的项目有（ ）。
A．投资者的工资
B．坏账准备
C．投资者家庭的生活费
D．工会经费
标准答案：a, b, c
本题分数： 1.80 分
解 析：工会经费在规定的基数和比例之内可以据实扣除，其他三项不得扣除。
34、 税收保全措施终止的情况有（ ）
A．纳税人在规定的期限内缴纳了应纳税款
B．纳税人提请税务行政复议的
C．纳税人超过规定期限不纳税，经税务局（分局）长批准，终止税收保全措施，转入强制执行措施
D．纳税人提请税务行政诉讼的
标准答案：a, c
本题分数： 1.80 分
解 析：税收保全的终止有两种情况，一是纳税人在规定的期限内缴纳了应纳税款；二是纳税人超过规定期限不纳税，经税务局（分局）长批准，终止税收保全措施，转入强制执行措施。复议和诉讼过程都不会导致税收保全措施的终止，但复议和诉讼的结果有可能导致税收保全措施的撤消。
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