2017年注册会计师考试《税法》模拟试题及答案
35、 下列项目中，属于纳税人对税务机关具体行政行为不服而选择的正确申请行政复议的做法有（ ）。
A.对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，应向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请复议。
B.对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或地方税务局申请复议。
C.对税务机关的派出机构以自己名义作出的税务具体行政行为不服的，向设立该派出机构的税务机关申请行政复议。
D.对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托税务机关的上一级税务机关申请复议。
标准答案：a, c, d
本题分数： 1.80 分
解 析：我国税务行政复议采用由上一级税务机关管辖的一级复议制度。对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请复议。
三、判断题:
36、 改革开放以来，我国在建立完善涉外税法的同时，还同80多个国家和地区签定了避免双重征税的协定。( )
标准答案：正确
本题分数： 0.90 分
解 析：符合教材规定。
37、 增值税一般纳税人销售货物从购买方收取的价外费用，在征税时，应视为含税收入，计算税额时应换算为不含税收入。（ ）
标准答案：正确
本题分数： 0.90 分
解 析：价外收入应并入销售额计算缴纳增值税，计税时，由于不能再向购买方另收税金，故视为含税收入换算为不含税收入计算增值税
38、 某热水器厂生产销售热水器并负责安装自售热水器，单独收取每台50元的安装费，因能分清收入，销售热水器缴纳增值税，安装费缴纳营业税。( )
标准答案：错误
本题分数： 0.90 分
解 析：由于销售热水器与安装存在内在联系和因果关系，属于混合销售行为，该热水器厂应就上述收入缴纳增值税。
39、 对辅导期内的一般纳税人，对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，应当按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后发售差额部分。( )
标准答案：错误
本题分数： 0.90 分
解 析：对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，应当按照上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量
40、 用于换取生产资料的卷烟，应按同类商品的平均售价作为计税依据，计算征收消费税。( )
标准答案：错误
本题分数： 0.90 分
解 析：用于换取生产资料的卷烟，应按同类商品的最高售价作为计税依据，计算征收消费税。
41、 营业税规定了起征点，达不到起征点的单位和个人都可得到不征税的照顾。( )
标准答案：错误
本题分数： 0.90 分
解 析：增值税和营业税的起征点的规定都仅适用于个人。
42、 予以补税的减免税货物。减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除该货物会计账面折旧部分价值做为完税价格。
标准答案：错误
本题分数： 0.90 分
解 析：予以补税的减免税货物。减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。该折旧不是会计账面折旧，而是按使用期限与监管期限的比例计算出来的折旧。
43、 种植、养殖业用地和农副产品加工场地免征土地使用税。( )
标准答案：错误
本题分数： 0.45 分
解 析：种植、养殖业用地免征土地使用税；农副产品加工场地应征收土地使用税。
44、 房产不在同一地方的纳税人，应按房产坐落地点分别向房产所在地税务机关缴纳。( )
标准答案：正确
本题分数： 0.90 分
解 析：房产税在房产所在地缴纳。
45、 一份购销合同中所载购销金额100万元，实际执行结果为120万元，签订合同时已按100万元计算缴纳了印花税，因未修改合同，所以不再补交印花税。（ ）
标准答案：正确
本题分数： 0.90 分
解 析：应税合同签订时纳税义务就已产生，对已履行并贴花的合同，所载金额与实际执行金额不一致的，只要双方未修改合同金额，就不再办理完税手续。
46、 企业改制中经评估增加的资金免予贴花。( )
标准答案：错误
本题分数： 0.45 分
解 析：企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。
47、 承受与房屋相关的汽车库所有权的，应征收契税( )
标准答案：正确
本题分数： 0.45 分
解 析：承受与房屋相关的附属设施（包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室）所有权或土地使用权的，应征收契税。
48、 企业在一般的股权（包括转让股票或股份）买卖中，股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。( )
标准答案：正确
本题分数： 0.45 分
解 析：这是2005年版教材新增的规定。
49、 企业故意虚报亏损，在行为当年或相关年度造成不缴或少缴应纳税款的，适用《征管法》中偷税的处罚条款。( )
标准答案：正确
本题分数： 0.45 分
解 析：企业故意虚报亏损，在行为当年或相关年度造成不缴或少缴应纳税款的，适用《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）第六十三条第一款规定。
50、 外国投资者承诺用以后年度实现的利润进行再投资，即便计划用外商投资企业的利润进行再投资申请被国家有关部门批准，该再投资也不得享受再投资退税的待遇。( )
标准答案：正确
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