2017年注会考试审计模拟试题二（1）
9。审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（ ）。
A．在既定的审计风险水平下，C注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平
B．C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
C．C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D．C注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
【答案】D
【解析】A：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低。B：注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险。C：检查风险只能控制不能消除。本题考核的内容是对审计风险知识点理解的内容。
【考点】（ 审计风险）
【难易度】*
（五）F注册会计师负责对巳公司2007年度财务报表进行审计。在实施进一步审计程序时,F注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断.
10．在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素中错误的是（ ）。
A．计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，F注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广
B．评估的重大错报风险越高，F注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广。
C．确定的重要性水平越低，F注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
D．确定的重要性水平越高，F注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
【答案】D
【解析】注册会计师确定的重要性水平越高，实施的进一步审计程序的范围越小，因为重要性水平与审计风险成反向关系，重要性水平越高，说前审计风险越小，审计程序越少。
【考点】（审计重要性）, （审计风险）
11．F注册会计师在期中实施进一步审计程序也有在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的有（ ）。
A．在期中实施进一步审计程序，可能有助于F注册会计师在审计工作初期识别重大事项，并在管理层的协助下及时解决这些事项：或针对这些事项制定有效的实质性方案或综合性方案
B．如果在期中实施了进一步审计程序，F注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据
C．巳公司管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进—步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，F注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化
D．即使F注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项(包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项)，从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响
【答案】B
【解析】在选项B中，如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据。
【考点】（ 控制测试）
12．下列关于实质性程序的结果时对控制测试结果的影响表述不正确的是（ ）。
A．如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的
B．如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，F注册会计师可以得出控制运行有效的结论
C．如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，F注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通
D．如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，F注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑
【答案】B
【解析】在选项B中，如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当评价控制运行有效性的影响，考虑是否降低相关控制的信赖程度或者调整实质性程序的性质 扩大实质性程序的范围等。
【考点】（ 实质性程序）
（六）G注册会计师负责对庚公司2007年度财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，G注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断
13．对财务信息作出虚假报告，可能源于管理层通过操纵利润误导财务报表使用者对庚公司业绩或盈利能力的判断。对财务信息作出虚假报告不包括（ ）。
A．对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改
B．对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏
C．将庚公司资产挪为私用
D．对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用
【答案】C
【解析】选项A、B、D是管理层对财务信息作出虚假报告的通常表现，选项C是侵占资产中的舞弊手段。
【考点】（侵占资产）
14．下列与虚假报告相关的舞弊风险因素中不属于舞弊的“机会”因素的是（ ）。
A．组织结构复杂或不稳定
B．对管理层的监督失败
C．内部控制存在缺陷
D．管理层态度不端或缺乏诚信
【答案】D
【解析】选项A、B、C的舞弊风险因素说明的是舞弊的“机会”因素，选项D说明的是舞弊风险因素的“借口”因素。
【考点】（ 考虑舞弊风险因素）
（七）D注册会计师负责对丁公司2007年度财务报表进行审计。在运用审计抽样时，D注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
15. D注册会计师希望从2000张编号为0001至2000的支票中抽取100张进行审计，随机确定的抽样起点为1955，采用系统抽样法下，抽取到的第四个样本号为( )。
A.2015 B.0015 C.2005 D.1995
【答案】B
【解析】间距＝N/n＝2000/100＝20，前四个样本号应为：1955、1975、1995、0015，所以第四个样本号应为0015。
【考点】（系统选样法）
16．在固定样本量抽样时，假定样本是为56，D注册会计师对56个样本实施了审计程序，样本偏差为0，风险系数为2.3，则总体偏差率上限为2.3/56=4.1%，下列对风险的描述不正确的是（ ）。
A．样本偏差为0说明总体实际偏差率超过4.1%的风险为10%
B．样本偏差为0说明D注册会计师有90%的把握保证总体实际偏差不超过4.1%
C．如果D注册会计师可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体可以接受
D．如果D注册会计师可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，则说明总体不能接受
【答案】D
【解析】总体实际偏差率为4.1%低于可容忍偏差率7%，总体可以接受。
【考点】（固定样本量抽样法）
（八）A注册会计师是Q公司2007年度财务报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责采购与付款循环审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。