2017年注税《税务代理实务》全真模拟试题
经查系：该店在旅游淡季，对酒店的客房部进行一次全部装修，该部分固定资产原值为160万元，已提折旧15万元，残值率3%，于12月中旬交付使用。
7）12月6日，第120号凭证，摘要：联营分利
借：银行存款 850000
贷：投资收益 850000
经查系：该店从深圳联营企业分回收益85万元，该联营企业所得税税率为15%。
8）审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：（1）银行罚息2万元；（2）违反合同补偿金18万元；（3）通过非营利性的社会团体向红十字事业捐赠5万元，直接向某希望小学捐赠10万元。
（三）其他情况：
1）全年主营业务收入1800万元，主营业务成本800万元，营业税金及附加216万元，其他业务收入60万元，其他业务成本40万元，投资收益85万元，营业外支出120万元，管理费用220万元，营业费用320万元，财务费用10万元。
2）上年度亏损额为118万元，本年度已预缴80万元，已经税务机关确认。
3）本年度该店各月均无欠税，“应交税费”账户余额为零。
4）该店共有职工150人，其中含20名临时工和9名退休职工。计税工资标准为每人每月960元。
5）题目中未涉及的纳税事项均视为正确。
五、综合分析题二
1、某县城远洋物资供销公司，系增值税一般纳税人，2006年会计账已结。2007年2月15日企业所得税汇算清缴期限内，诚信税务师事务所受托对该公司上年度的纳税情况进行审核，出具2006年度企业所得税汇算清缴鉴证报告。注册税务师经过审核 发现如下情况：
1．2006年该物资公司全年主营业务收入4000000元，其他业务收入100000元，全年利润总额－450000元，企业自行编制的纳税申报表中无纳税调整事项，企业所得税为零申报。全年在“管理费用”中列支业务招待费46000元，无工会组织，税前工资扣除采用限额计税工资办法，当地税务机关规定的标准为人均每月1600元。
2．2006年底修建仓库发生运杂费合计50000元，企业账务处理为：
借：营业费用------运杂费 50000
贷：银行存款 50000
经核查，仓库尚未完工。
3．2006年8月发出农机一批，为买方代垫运费20000元，记账凭证后附的原始凭证为运输企业开具给远洋物资供销公司运费发票及远洋物资公司开具给购买方的收据各一份。企业账务处理分别为：
（1）代垫费用时：
借：营业费用------代垫运费 18600
应交税金------应交增值税（进项税额） 1400
贷：银行存款 20000
（2）收回款项时：
借：银行存款 20000
贷：营业外收入 20000
4．2006年10月一批水泥因大雨受潮完全报废，该批水泥不含税进价60000元，市场含税零售价为100000元，经公司领导批准，企业账务处理如下：
借：待处理财产损溢------待处理流动资产损溢 100000
贷：库存商品 100000
借：营业外支出 100000
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 100000
5．公司于2006年12月份为全体30名职工家庭财产支付商业保险费，每人1000元，合计30000元，企业账务处理为：
借：管理费用------保险费 30000
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