2005年注册税务师《税法二》试题及答案
一、单项选择题（共40题。每题l分。每题的备选项中，只有l个最符合题意）
1.从世界范围看，个人所得税制存在着不同的类型，当前我国个人所得税制采用的是（ ）。
a.单一所得税制
b.分类所得税制
c.综合所得税制
d.混合所得税制
2.纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料，如合同约定应留归企业所有的，按税法规定正确的处理方法是（ ）。
a.视同收入处理
b.按购进材料直接入库
c.折价冲减费用
d.折价冲减加工产品成本
3.从2003年1月1日起，保险企业开展业务支付的代理手续费，可在不超过当年全部实收保费收入（ ）的范围内据实扣除。
a.3％
b.5％
c.8％
d.10％
4.某冰箱生产企业2004年度纳税调整前所得为200万元。经查，纳税调整前扣除了通过当地政府机关捐赠给受灾地区的货币资金50万元。该企业2004年度的应纳税所得额是（ ）万元。
a.194
b.244
c.242.5
d.250
5.资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回，发生于报告年度所得税汇算清缴之前时，企业按应冲减的收入，借记“（ ）”科目，借记“应交税金——应交增值税（销项税额）”；按应退回或已退回的价款，贷记“应收账款”或“银行存款”等科目。
a.销售收入
b.以前年度损益调整
c.库存商品
d.利润分配——未分配利润
6.某公司2004年度自行申报应纳税所得额为10万元。经某注册税务师审核，企业在申报应纳税所得额前已扣除了工资、薪金费用总额300万元，职工工会经费、职工福利费、职工教育经费52.5万元。企业全年平均在册职工300人，当地政府确定的人均月计税工资标准为800元。除工资和提取的工资附加“三费”外，其他项目不予考虑。该公司2004年度应缴纳企业所得税（ ）万元。
a.7.95
b.9.90
c.10.22
d.11.32
7.某企业2004年度实现利润总额20万元。经某注册税务师审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元；另一次经批准向职工借入流动资金50万元，借款期限9个月，支付利息费用2.25万元。在“营业外支出”账户中扣除了直接向贫困地区的捐款5万元。该企业2004年度应缴纳企业所得税（ ）万元。
a.8.48
b.8.25
c.8.41
d.8.44
8.企业对已达一定工作年限、一定年龄或接近退休年龄的职工内部退养支付的一次性生活补贴，以及企业支付给解除劳动合同职工的一次性补偿支出，企业所得税的处理规定是（ ）。
a.税前不得扣除
b.税前可以扣除
c.税前按30％扣除
d.税前按50％扣除
9.某公司企业所得税税率为33％，某年度从联营企业分回税后利润55.5万元，联营企业适用的企业所得税税率为15％（当年享受减半征收的优惠政策，实际征税比例为7.5％）。从联营企业分回的税后利润应补企业所得税（ ）万元。
a.10.8
b.11.75
c.12.71
d.14.25
10.某乡镇企业2004年度实现收入总额250万元，应扣除的成本、费用225万元，应扣除的销售税费22万元。2004年度该乡镇企业应缴纳企业所得税（ ）万元。
a.0.45
b.0.49
c.0.54
d.0.99
11.某公司企业所得税税率为33％，2004年度取得境内应税所得额120万元，取得境外投资的税后收益59.5万元。境外企业所得税税率为35％，由于享受了5％的税率优惠，实际缴纳了30％的企业所得税。该公司2004年度在我国应缴纳企业所得税（ ）万元。
a.39.60
b.41.39
c.42.15
d.46.82
12.自2004年1月1日起，对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，企业所得税的处理规定是（ ）。
a.全额征收企业所得税
b.免征企业所得税
c.第一年减半征收企业所得税
d.第一年免征企业所得税
13.某企业年终进行清算时的全部资产价值为800万元，清算费用为24万元，清算时的负债为670万元，企业的资本公积金为3万元，企业的注册资本金100万元。该企业清算时应缴纳企业所得税（ ）万元。
a.0.54
b.0.81
c.0.99
d.1.62
14.对于从事房地产开发经营的外商投资企业，其房地产销售收入的确认，下列表述中正确的是（ ）。
a.采用分期付款销售的，以房产使用权交付对方为销售收入的实现
b.采用银行提供按揭贷款销售的，以合同约定的付款时间为销售收入的实现
c.采用以土地使用权置换房屋的，以产权登记变更之日作为销售收入的实现
d.采用一次性全额收款的，以开具发票之日作为销售收入的实现
15.设在经济特区的某生产性外商投资企业l995年成立，经营期限l0年以上，有关年度应纳税所得额和产品出口情况见下表：（单位：万元）
该企业1995～2004年合计应缴纳的企业所得税额是（ ）万元。（不考虑地方所得税）
a.8
b.11
c.13.5
d.17.5
16.设在经济特区的某生产性外商投资企业，1996年8月投产，经营期限l0年。l997年为获利年度，1999年起被认定为先进技术企业。该企业2004年经税务机关审核的境内所得20万元，在a国的境外税后所得8万元（已经在a国缴纳所得税2万元）。该企业2004年应缴纳的企业所得税和地方所得税额是（ ）万元。 （地方所得税税率3％）
a.1.9
b.2.6
c.4.3
d.3.9
17.2004年国内甲公司从境外a公司租入价值400万元的专用设备，支付当年的使用费80万元。另外，还向境外8公司支付借款利息20万元。该公司应代扣代缴预提所得税（ ）万元。
a.7.6
b.8
c.9.6
d.10
18.在经济特区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构，外国投资者投入资本或分行由总行拨入营运资金超过（ ）万美元，经营期在10年以上的，经企业申请，当地税务机关批准，从开始获利年度起，第l年免税，第2年和第3年减半征收。
a.500
b.1000
c.1500
d.2000
19.某外国投资者1998年在经济特区所在城市的老市区投资举办了一家生产性企业，2000年被税务机关认定为开始获利年度，2005年该外国投资者决定从2004年度所分得的税后利润中取出90万元，用于增加本企业注册资本，经营期限暂定为10年。该外国投资者可以获得的再投资退税额为（ ）万元。（地方所得税税率3％）