2005年注册税务师《税法二》试题及答案

　　（2）全年从被投资公司分回股息收入20万元（投资企业与被投资企业的企业所得税率相同）；购买国债取得利息收入10万元，购买国家发行的金融债券取得利息收入l5万元。

　　（3）全年发生经营成本250万元、经营费用120万元、管理费用200万元（其中含业务招待费用20万元）。

　　（4）经有关部门批准向职工集资l00万元，用于弥补经营资金不足，集资期限10个月，支付利息8万元。（假定同期银行贷款年利率为6％）

　　（5）公司全年有职工150人（含福利人员i0人），实发工资总额216万元（前述第（3）条的成本、费用中不含工资及工资附加“三费”），并按实发工资总额计算提取了职工工会经费4.32万元、职工福利费30.24万元、职工教育经费3.24万元。（当地政府确定人均月计税工资标准为800元；福利人员和非福利人员的职工福利费、工会经费、职工教育经费均按计税工资标准和规定比例计算在税前扣除）

　　（6）发生意外事故原材料损失16万元，当年取得保险公司赔偿款8万元。

　　根据所给资料回答下列问题：

　　71.公司全年应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加（　　）万元。

　　a.200.2
　　b.220.8
　　c.248.4
　　d.253

　　72.计算年应纳税所得额时，可以扣除的业务招待费用和利息费用（　　）万元。

　　a.9.75
　　b.10.75
　　c.10.85
　　d.13.85

　　73.计算年应纳税所得额时，可以扣除的工资及工资附加“三费”（　　）万元。

　　a.157.92
　　b.159.6
　　c.169.2
　　d.216

　　74.2004年度娱乐公司应缴纳企业所得税（　　）万元。

　　a.69.65
　　b.72.29
　　c.74.86
　　d.78.o3

　　（二）

　　某外商投资举办的化妆品生产企业，该企业适用企业所得税税率l5％，地方所得税税率3％，化妆品消费税税率30％，2003年经核定亏损20万元。2004年的生产经营情况如下：

　　（1）向商场销售化妆品，取得不含税销售额400万元，取得与销售产品有关的含税运输费收入11.7万元；直接销售化妆品给使用单位，开具普通发票，取得销售额46.8万元。

　　（2）将设备出租给其他企业使用，全年取得租赁收入100万元。

　　（3）应扣除的化妆品销售成本200万元，销售费用120万元。

　　（4）发生管理费用40万元（其中含交际应酬费l0万元，新产品研究开发费用8万元），2003年新产品研究开发费用6万元。

　　（5）发生火灾，损失了成本为22.79万元外购原材料（其中含2.79万元的运费成本），取得责任人赔偿2万元，保险公司赔偿18万元。

　　（6）通过教育部门向“希望小学”捐赠4万元，直接向灾区捐赠2万元，资助非关联的科研机构开发经费l万元。

　　（7）接受某公司捐赠的包装物，取得增值税专用发票，注明价款20万元，增值税额3.4万元。

　　（8）购买国产设备进行投资，取得增值税专用发票注明价款l0万元，发生运输费l万元，安装调试费l万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。

　　根据上述资料，依据外商投资企业和外国企业所得税的有关规定，回答下列相关问题：

　　75.2004年该企业应计入应纳税所得额的收入总额是（　　）万元。

　　a.560
　　b.563.4
　　c.573.4
　　d.578.5

　　76.所得税前允许扣除的税金、交际应酬费和新产品研究开发费用合计为（　　）万元。

　　a.152.25
　　b.152.45
　　c.155.25
　　d.155.45

　　77.所得税前允许扣除的火灾净损失、对外捐赠和资助合计为（　　）万元。

　　a.7.79
　　b.11.19
　　c.11.39
　　d.11.4

　　78.2004年该企业实际应缴纳的企业所得税和地方所得税为（　　）万元。

　　a.1.64
　　b.2.22
　　c.4.06
　　d.4.44

　　四、综合分析题（共12题。每题2分。由单选和多选组成。错选。本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

　　（一）

　　某日化企业为增值税一般纳税人，主要业务是以外购护发品再生产护发品销售，2004年度有关生产、经营情况如下：

　　（1）1～11月实现销售收入总额7000万元，应扣除的销售成本4300万元，发生销售费用800万元（其中含广告费300万元），发生管理费用900万元（其中含业务招待费40万元），缴纳增值税400万元、消费税580万元、城市维护建设税和教育费附加98万元，实现利润总额322万元。

　　（2）12月初库存外购已税护发品50万元，本期又从生产企业购进已税护发品取得税控增值税专用发票，支付购货金额350万元、增值税额59.5万元。

　　（3）12月生产领用外购已税护发品380万元，生产加工过程中发生其他成本费用800万元。共计生产护发品29500箱（每箱成本价0.04万元）。12月销售护发品25600箱，开具税控增值税专用发禀，取得销售金额l280万元（每箱不含税单价0.o5万元）。通过当地政府机关将885箱捐赠给了受灾地区，企业按成本价35.4万元计入了“营业外支出”账户核算。 （4）12月发生广告费ll0万元、销货运输费90万元（均取得普通发票），发生财务费用30万元，发生管理费用100万元（其中含业务招待费用20万元，新产品研究开发费用40万元，该企业上年度发生新产品研究开发费用30万元）。

　　（注：企业适用增值税税率l7％，护发品消费税税率8％，企业所得税税率33％）

　　根据所给资料回答下列问题：

　　79.12月份应缴纳增值税（　　）万元。

　　a.151.8
　　b.158.1
　　c.159.32
　　d.165.62

　　80.12月份应缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加（　　）万元。

　　a.95.44
　　b.99.03
　　c.136.42
　　d.140.0i

　　81.计算2004年度企业所得税应纳税所得额时，应扣除管理费用和财务费用（　　）万元。

　　a.997.83
　　b.997.97
　　c.1017.83
　　d.1017.97

　　82.计算2004年度企业所得税应纳税所得额时，应扣除的直接销售成本和销售费用 （　　）万元。

　　a.6317.7
　　b.6316.74
　　c.6323.04
　　d.6324

　　83.计算2004年度企业所得税应纳税所得额时，应扣除的公益性捐赠额为（　　）万元。

　　a.5.79
　　b.5.9
　　c.4.73
　　d.4.92

　　84.2004年度该企业应缴纳企业所得税（　　）万元。

　　a.68.19
　　b.74.79
　　c.79.87
　　d.81.39

　　（二）

　　陈先生与合伙人在a市共同兴办了一家合伙企业甲，出资比例为5：5.2005年年初，陈先生向其主管税务机关报送了2004年度的所得税申报表和会计决算报表以及预缴个人所得税纳税凭证。该合伙企业年度会计报表反映：合伙企业2004年度的主营业务收入70万元，其他业务收入10万元，营业成本43万元，营业税金及附加4万元，销售费用5.5万元，管理费用8.5万元，营业外支出5万元，利润总额14万元。

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