2017年注册税务师《税法一》试题及答案
61.下列消费品中属于消费税征税范围的有（ ）。
a.汽车和农用拖拉机通用的轮胎
b.翻新轮胎
c.用小客车底盘改装的救护车
d.特种车辆用轮胎（指行驶于无路面或雪地、沙漠等高越野轮胎）
标准答案：a、d
依据：教材第198、199、206页
考核目的：消费税征税范围的规定
62.下列关于消费税税率的表述不正确的有（ ）。
a.残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别低一档税率征税
b.外购酒精生产的白酒，按酒精适用税率征税
c.用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按薯类白酒的税率征税
d.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按粮食白酒的税率征税
标准答案：a、b
依据：教材第204、205页。
考核目的：消费税适用税率的特殊规定。
63.下列业务按金融保险业税目计算营业税的有（ ）
a.融资租赁
b.金融机构的金融商品
c.非金融机构的金融商品
d.邮政储蓄
标准答案：a、b
依据：教材第249、251页
考核目的：金融保险业营业税征税范围的界限
64.某金融机构2002年第三季度业务情况如下：
（1）发放贷款取得利息收入3000万元，其中包括用自有资金发急贷款取得的利息1200万元，用储蓄存款发放贷款取得利息收入1800万元；
（2）销售黄金取得收入10万元；
（3）为电信部门代收电话费200万元，取得手续费2万元；
（4）转让某种债券取得收入100万元，该债券的买人价格是80万元。
2002年金融保险业营业税税率6％。根据以上资料，下列项目正确的有（ ）。
a.利息收入应纳营业税为108万元
b.利息收入应纳营业税为180万元
c.当期应缴纳的营业税合计为181.32万元
d.当朋应缴纳的营业税合计为181. 3万元
e.当期应缴纳的营业税合计为109.3万元
标准答案：b、c
依据：教材第249页
考核目的：金融业计税依据的确定和应纳税额的计算。
计算过程：利息收入应纳营业税＝3000×6%＝180（万元）
应缴纳的营业税合计＝180+（2+100—80）×6%＝181.32（万元）
65.根据营业税暂行条例及实施细则规定，下列表述正确的有（ ）。
a.将土地使用权（广告内容，已被删除）给农业生产者用于农业生产的免征营业税
b.个人购买并用住不足一年的普通住宅，销售按销售价格减去购入原价后的差额计征营业税
c.对保险公司开展的1年期限以上的财产保险业务免征营业税
d.文物保护单位举办文化活动的售票（第一道门票）收入免征营业税
标准答案：a、b、d
依据：教材第278、279、281页
考核目的：营业税免税项目和范围
66.外国中企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。甲企业将该房产销售给乙外资企业，销售价格为3200万元人民币，乙企业以该房产按市场价格作价3500万元投资入股丙企业，乙企业拥有丙企业8％的股份，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。销售不动产的营业税税率为 5％，对于上述业务，下列营业税税务处理正确的有（ ）。
a.甲企业不缴纳营业税
b.甲企业缴纳营业税为l60万元，由甲企业向税务机关申报纳税
c.甲企业缴纳营业税为l60万元，由乙企业代扣代缴
d.乙企业不缴纳营业税
标准答案：c、d
依据：教材第243、244、258、265页
考核目的：营业税纳税人和扣缴义务人的规定，销售境内不动产应纳营业税；以不动产对外投资，不征收营业税。
计算过程：甲企业应纳营业税＝3200×5%＝160（万元）
67.关于金融保险业营业税的计税依据，下列叙述正确的有（ ）。
a.金融经纪业以手续费收入为营业额
b.金融商品买卖以收入全额为营业额
c.一般贷款以利息收入全额为营业额
d.保险公司的无赔款奖励，可以冲减应税营业额
标准答案：a、c
依据：教材第273页
考核目的：金融保险业计税依据的确定。
68.纳税人在计算资源税时，对适用税额的确定方法正确的有
a.纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目的应税产品的课税数量，按各个应税产品适用的税率计税
b.纳税人开采或生产不同税目应税产品的，未分别核算或者是不能准确提供不同税目的应税产品的课税数量，从高适用税率计税
c.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，分别按液体盐和固体盐适用税额计税
d.联合企业收购未税矿产品，按本税产品生产开采地适用税额计税
标准答案：a、b
依据：教材第310、313页
考核目的：资源税适用税额的确定。
69.根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有（ ）
a.应税车辆的购买使用行为
b.应税车辆的销售行为
c.自产自用应税车辆的行为
d.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为
标准答案：a、c、d
依据：教材第317页。
考核目的：车辆购置税的应税行为。
70.某汽车制造厂（一般纳税人）2002年9月经营情况如下：
购进业务：购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的增值税为3623800元；购进纪念品一批发给职工作为"十一"的节日礼物，取得增值税专用发票上注明的增值税为8900元，从小规模纳税人购进低值易耗品一批，普通发票上注明的价款为7890元，货物均已验收入库。
销售业务：销售自产轿车58辆，销售自产载重汽车56辆；
其他业务：将自产的轿车40辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元／辆；将自产轿车3辆作为本企业固定资产；将自产的轿车4辆作为专车配给对企业发展有突出贡献的专家。
该企业生产的上述轿车不含税售价为180000／辆，国家税务总局对同类型轿车核定的最低计税价格为180000元；载重汽车不含税售价为58000元／辆，轿车消费税税率为8％，成本利润率为8％。该企业上述业务税务处理正确的有（ ）。
a.应纳增值税141360元，应纳消费税1512000元
b.应纳增值税181200元，应纳消费税1771840元
c.应纳车辆购置税18000元
d.应纳车辆购置税126000元
标准答案：a、d
依据：教材第112、208、210、322页
考核目的：增值税计税依据的确定和应纳税额的计算；消费税计税依据的确定和应纳税额的计算；车辆购置税的计算。
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