2002年注册会计师全国统一考试《税法》试题及参考答案

　　7.[答案]ad[解析]城建税纳税地点与缴纳三税地点相同，故选ad，对流动经营无固定纳税地点的单位和个人，应随同三税在经营地纳税。

　　8.[答案]ac[解析]bd均为出租的经营用房，不属免征房产税的房产。

　　9.[答案]ad[解析]b为非应税合同，c为免纳印花税合同。

　　10.[答案]abc[解析]伪造印花税票的，应追究刑事责任，而不是行政处罚。

　　11.[答案]abcd[解析]上述四种情况是纳税人为取得土地使用权支付的地价款。

　　12.[答案]abc[解析]abc均为土地房屋权属变更，属于契税征税范围，企业分立中，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的，不征契税。

　　13.[答案]ac[解析]关税的法定纳税义务人是进口货物的收货人，出口货物的发货人，进出境物品的所有人。

　　14.[答案]ad[解析]核定征收的适用范围有六个方面，不包括bc.。

　　15.[答案]bd[解析]行政复议期间，税务具体行政行为不停止执行，但发生四种情况可以停止执行，包括bd，还有申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；法律、法规规定停止执行的。

　　三、判断题

　　1[答案]×[解析]在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方均有权利与义务，而权利与义务是不对等的。

　　2[答案]×[解析]总分支机构不在同一县（市）的增值税纳税人，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经国家税务总局或其授权的税务机关批准，也可由总机构汇总机构所在地主管税务机关申报纳税。

　　3[答案]√

　　4[答案]×[解析]提供货物加工修理修配劳务的收入，缴纳增值税。

　　5[答案]×[解析]取消住房基金和住房周转金制度后，企业现有住房周转金余额如为正数，也不再计入企业应纳税收入总额，而直接作为七月的税后未分配利润，用于职工集体福利。

　　6[答案]×[解析]提取坏账准备金的企业，在计算企业所得税应纳税所得额时，实际发生的坏账损失大于已提取的坏账准备金的部分，可以在发生当期直接扣除。

　　7[答案]√[解析]总机构设在中国境内的外商投资企业，属于我国税法规定的居民纳税人，应就来源于中国境内、境外的所得向我国缴纳所得税。

　　8[答案]×[解析]税法规定，对于确定为生产性外商投资企业兼营非生产性业务，如果当年度其生产性经营收入未超过全部业务收入的50％。即使在减免税期限内，也不能享受免税或减税优惠待遇。

　　9[答案]√[解析]这是个人所得税自行申报纳税范围中规定的。

　　10[答案]×[解析]个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，在当地上年职工平均工资三倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过部分按工资薪金所得计算征税。该题中王某得到的一次性补偿收入未超过当地上年职工平均工资的三倍，予以免税。

　　11[答案]√[解析]该纳税人在我国居住时间超过5个纳税年度，不享受税收优惠，其来源于境内、境外所得，不论境内支付还是境外支付，均应在我国缴纳个人所得税（25天的临时离境，不得扣除在华居住天数）。

　　12[答案]√[解析]资源税对进口应税产品不征税，对出口应税产品不退税。

　　13[答案]×[解析]应当是以使用月份起免缴土地使用税5至10年。

　　14[答案]√

　　15[答案]√[解析]加工承揽合同印花税的计税依据为受托方收取的加工费和提供的辅助材料金额之和。

　　16[答案]×[解析]由于企业兼并转让的房地产，暂不征收土地增值税。

　　17[答案]√

　　18[答案]√[解析]滑准税是根据进口商品价格高低而选择适用税率的计税方法，实质上是特殊的从价税。

　　19[答案]×[解析]对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。

　　20[答案]√[解析]这是《行政诉讼法》的规定。

　　四、计算题

　　1.（1）进项税额=6.12＋4×7%=6.12+0.28=6.4（万元）

　　（2）销项税额=18×17%+［（38+1.78）÷（1+17%）］×17%+［（20×0.65）÷（1+17%）］×17%=3.06＋5.78＋1.98=10.73（万元）

　　（3）应纳税额=10.73－6.4=4.33（万元）

　　2.（1）卷烟厂应缴纳的增值税：

　　进项税额=204＋60×7%=208.2（万元）

　　销项税额=4563÷（1+17%）×17%＋7500×17%+2.6×200×17%=663+1275+88.4=2026.4（万元）

　　应纳税额=2026.4-208.2=1818.2 （万元）

　　（2）卷烟厂应缴纳的消费税：

　　销售卷烟的消费税=4563÷（1+17%）×50%+7500×45%+2.6×200×45%+（3000+200）×0.015=1950＋3375＋234＋48=5607（万元）

　　生产领用烟丝应扣除的消费税额=（400+850）×30%=375（万元）

　　应缴纳的消费税额=5607－375=5232（万元）

　　（3）商场应纳营业税和增值税：

　　①商场应缴纳的营业税：

　　（2.6×200×3%＋2.6×200×2%）×5%=1.3（万元）

　　②商场应缴纳的增值税：

　　2.6×（1+3%）×200×17%－2.6×200×17%=2.65（万元）

　　3.（1）银行应缴纳营业税：

　　①向生产企业贷款应缴纳营业税=（600＋8）×6%=36.48（万元）

　　②手续费收入应缴纳营业税=（14＋5000×4.8%÷12×2×10%）×6%=1.08（万元）

　　③有价证券买卖应缴纳营业税=（860－800）×6%=3.6（万元）

　　④向商场贷款应缴纳的营业税=1500×5.4%÷12×3×6%=1.22（万元）

　　银行共计应缴纳营业税=36.48＋1.08＋3.6＋1.22=42.38（万元）

　　（2）银行应代扣代缴营业税=5000×4.8%÷12×2×6%=2.4（万元）

　　4.（1）出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳的个人所得税：

　　①出版小说、小说加印应纳个人所得税=（50000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=6720（元）

　　②小说连载应纳个人所得税=（3800-800）×20%×（1-30%）=420（元）

　　（2）审稿收入应纳个人所得税=15000×（1-20%）×20%=2400（元）

　　（3）翻译收入应纳个人所得税=（3000-800）×20%=440（元）

　　（4）a、b国收入应纳的个人所得税：

　　①a国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=30000×（1-20%）

　　×30%-2000=5200（元）

　　孙某在a国实际缴纳的税款（5000元）低于抵扣限额，因此，可全额抵扣，并需在我国补缴个人所得税200元（5200-5000）

　　②b国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=70000×（1-20%）

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