2012年注册会计师全国统一考试《税法》试题及参考答案

　　（4）甲建筑工程公司应缴纳增值税=500÷（1+17%）×17%-300×17%=21.65万元

　　（5）甲建筑公司应代扣代缴的营业税=200×3%=6万元

　　2.【正确答案】 （1）投资收益应调增的应纳税所得额=60.8÷（1-24%）-60.8+49÷（1-30%）-49-15=80-60.8+70-49-15=25.2（万元）

　　（2）外购设备应调增的应纳税所得额=90-90×（1-5%）÷10÷12×8=84.3（万元）

　　（3）接受捐赠应调增应纳税所得额=50+8.5=58.5（万元）

　　（4）向贫困山区捐赠应调增的应纳税所得额=60+20-（170+40.2+84.3+58.5）×3%-20=60+20-10.59-20=49.41（万元）

　　（5）公司2003年应补缴企业所得税=（25.2+58.5+84.3+49.41）×33%-80×24%-70×30%=71.75-19.2-21=31.55（万元）

　　或者：

　　公司2003年应补缴企业所得税=（170+25.2+58.5+84.3+49.41）×33%-56.1-80×24%-70×30%=127.85-56.1-19.2-21=31.55（万元）

　　3.【正确答案】 （1）12月份准予抵扣的进项税额=81.6+48×7%-（32.79-2.79）×17%-2.79÷（1-7%）×7%-400×（17%-13%）=81.6+3.36-5.1-0.21-16=63.65（万元）

　　（2）当月应缴纳增值税=150×17%-63.65=-38.15（万元）

　　（3）当月应退增值税：

　　当月免抵退税额=400×13%=52（万元）；当月免抵退税额52万元>未抵扣完的进项税额38.15万元当月应退增值税=38.15万元

　　（4）12月份应缴纳的消费税=150×10%=15（万元）

　　（5）境外收益应补缴的企业所得税和地方所得税=82.5÷（1-25%）×33%-82.5÷（1-25%）×25%=36.3-27.5=8.8（万元）

　　（6）12月份实现的收入（不含境外收益）=400+150=550（万元）

　　（7）12月份所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失= 300+15+（90-20）+（400+150）×0. 5%+40+（32.79-2.79）×（1+17%）+2.79÷（1-7%）-12=300+15+70+2.75+40+35.1+3-12=453.85（万元）

　　（8）2003年度应缴纳的企业所得税利地方所得税（不含境外收益）=（140+550-453.85）×（15%+3%）=42.51（万元）

　　4.【正确答案】　　（1）根据当时的规定，工薪收入应缴纳个人所得税

　　＝[（6000－800）×20%－375]×12+24000×25%－1375

　　＝12605（元）

　　【提示】按照现在的规定，假定该业务发生在2006年，24000÷12＝2000（元），适用税率为10％，速算扣除数为25元。

　　应缴纳的个人所得税＝[（6000－1600）×15%－125]×12+24000×10％－25＝8795（元）。

　　（2）演出收入应缴纳个人所得税

　　＝（3000－800－2000）×20%×12＝480（元）。

　　（3）利息收入应缴纳个人所得税

　　＝（10000－1000）×20%＝1800（元）

　　（4）讲学收入按我国税法规定应缴纳个人所得税

　　＝50000×（1－20%）×30%－2000＝10000（元）

　　李某在a国缴纳了8000元，低于扣除额10000元。

　　应补缴个人所得税＝10000－8000＝2000（元）

　　（5）稿酬所得按我国税法规定应缴纳个人所得税

　　＝160000×（1－20%）×20%×（1－30%）

　　＝17920（元）

　　李某在b国缴纳了16000元，低于17920元。

　　应补缴个人所得税＝17920－16000＝1920（元）

　　五、综合题。

　　1.【正确答案】 （1）进口环节应缴纳关税=（220+4+20+11）×20%=51（万元）

　　（2）进口环节应缴纳消费税=（220+4+20+11+51）÷（1-30%）×30%=131.14 （万元）

　　（3）进口环节应缴纳增值税=（220+4+20+11+51+131.14）×17%=74.31 （万元）

　　（4）加工环节应代收代缴消费税、城市维护建设税和教育费附加＝[86+46.8÷（1+17%）]÷（1-30%）×30%×（1+7%+3%）=59.4（万元）

　　（5）国内销售环节应缴纳消费税=[650+70.2÷（1+17%）+14.04÷（1+17%）]×30%-131.14×80%=216.6-104.91＝111.69（万元）

　　（6）国内销售环节实现的销项税额＝[46.8÷（1+17%）+650+70.2÷（1+17%）+300 +14.04÷（1+17%）]×17%=180.54（万元）

　　（7）国内销售环节准予抵扣的进项税额=[74.31+8×7%+（70×13%+10×7%）×（1-30%）+（34+20×7%）×（1-5%）=74.31+0.56+6.86+33.63=115.36（万元）

　　（8）国内销售环节应缴纳增值税=180.54-115.36＝65.18（万元）

　　（9）公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加=（111.69+65.18）×（7%+3%）= 17.69（万元）

　　2.【正确答案】（1）应缴纳的各项税金

　　①应缴纳消费税

　　＝17550÷（1+17%）×10%+40×17.55÷（1+17%）×10%+5×12×（1+8%）÷（1－10%）×10%

　　＝1500+60+7.2

　　＝1567.2（万元）

　　②增值税

　　销项税额

　　＝17550÷（1+17%）×17%+40×15×17%+5×12×（1+8%）÷（1－10%）×17%

　　＝2550+102+12.24

　　＝2664.24（万元）

　　进项税额

　　＝850+200×7%+300×7%+500×10%+30×7%

　　＝850+14+21+50+2.1

　　＝937.1（万元）

　　应缴纳增值税＝2664.24－937.1＝1727.14（万元）

　　③应缴纳营业税

　　＝1200×5%+（560－420）×5%＝67（万元）

　　④应缴纳城市维护建设税和教育费附加

　　＝（1567.2+1727.14+67）×7%+（1567.2+1727.14+67）×3%

　　＝336.13（万元）

　　⑤土地增值税

　　转让旧生产车间的土地增值额

　　＝1200－1500×30%－80－20－1200×5%×（1+7%+3%）

　　＝1200－450－80－20－66

　　＝1200－616＝584（万元）

　　增值率＝584÷616×100%＝94.81%

　　应缴纳土地增值税＝584×40%－616×5%

　　＝233.6－30.8＝202.8（万元）

　　转让土地使用权的土地增值额

　　＝560－420－6－（560－420）×5%×（1+7%+3%）

　　＝560－433.7＝126.3（万元）

　　增值率＝126.3÷433.7×100%＝29.12%

　　应缴纳土地增值税＝126.3×30%＝37.89（万元）

　　合计应纳土地增值税＝240.69（万元）

　　（2）实现的收入总额

　　＝17550÷（1+17%）+40×17.55÷（1+17%）+5×12×（1+8%）÷（1-10%）+1200+560

　　＝15000+600+72+1200+560

　　＝17432（万元）

　　（3）应扣除的销售成本

　　＝（1000+40）×10+5×12+600+420＝11480（万元）

　　【提示】a型车的成本要根据题目条件第3点中相关内容折算。

　　（4）应扣除的销售税金及附加

　　＝1567.2+67+336.13+240.69

　　＝2211.02（万元）

　　（5）应扣除的销售费用

　　＝300×（1－7%）+160+80+20+6+17432×2%+17432×0.5%+90

　　＝279+160+80+20+6+348.64+87.16+90

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