2002年注册会计师全国统一考试《审计》试题及参考答案

　　要求：

　　请分别上述6种情况，判断abc会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。

　　3. abc会计师事务所接受委托，审计y公司2001年度的会计报表。a注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。a注册会计师取得2001年12月31日的应收账款明细表，并于2002年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。

　　a注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：

异常 情况 函证 编号 客户 名称 询证 金额（元） 回函 日期 回　函　内　容
（1） 22 甲 300000 2002年1月22日 购买y公司300000元货物属实，但款项已于2001年12月25日用支票支付
（2） 56 乙 500000 2002年1月19日 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2001年12月28日将货物退回

（3） 64 丙 640000 2002年1月19日 2001年12月10日收到y公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售
（4） 82 丁 900000 2002年1月18 采用分期付款方式购货900000元，根据购货合同，已于2001年12月25日首付300000元
（5） 134 戊 600000 因地址错误，被邮局退回 ——

　　要求：

　　针对上述各种异常情况，请问a注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序？

　　4. xyz公司2000年度会计报表由a会计师事务所审计，并被出具保留意见审计报告。负责xyz公司现场审计的l注册会计师于2001年5月离职，加入b会计事务所，转所手续至2002年5月办理完毕。2002年1月，xyz公司决定改聘b会计师事务所审计2001年度会计报表，并与其签定了审计业务约定书。在该审计业务约定书中，xyz公司同意b会计师事务所与a会计师事务所联系，以了解相关情况。b会计师事务所委派l注册会计师担任xyz公司2001年度会计报表审计的外勤负责人，并于2002年4月出具了无保留意见审计报告。

　　要求：请根据上述资料简要回答：

　　（1）b会计师事务所通常应当采用什么方式了解期初余额的情况？了解的主要内容有哪些？

　　（2）b会计师事务所对期初余额通常应当实施哪些主要审计程序？

　　（3）针对a会计师事务所对xyz公司2000年度会计报表审计意见中的保留事项，b会计师事务所对xyz公司2001年度会计报表出具无保留意见的前提是什么？

　　（4）l注册会计师能否签署xyz公司2001年度会计报表的审计报告？请说明具体原因。

　　五、综合题（本题型共2题，其中第1题16分，第2题18分，本题型共34分。在答题卷上解答，答在试题郑上无效。）

　　1.x公司系拟设立的有限责任公司，根据协议、章程的规定，其申请登记的注册资本为人民币3 000万元，由甲公司和乙公司于2002年2月28日之前缴足。其中，甲公司出资2 400万元，占注册资本金额的80%，出资方式为：甲公司拥的有a机器设备10台，计2 100万元，有效期限尚余8年的b专利权1项，计300万元；乙公司出资600万元，占注册资本金额的20%，出资方式为货币。

　　甲公司于2002年2月27日投入a机器设备10台，办理了交接手续，x公司全体股东确认的价值为2 100万元；同日，甲公司投入有效期限尚余8年的b专利权1项，办理了交接手续，x公司全体股东确认的价值为300万元。甲公司与x公司尚未办妥b专利权转让登记手续，但已承诺按照有关规定，在x公司成立后6个月内办妥b专利权转让登记手续，并报公司登记机关备案。

　　乙公司于2002年2月21日和23日分别缴存中国银行××市营业部人民币账户（账号4518090016891）200万元和400万元。

　　abc会计师事务所的a和b注册会计师负责执行该项验资业务，在按规定实施了所有审验程序后，于2002年3月2日结束外勤工作，并于2002年3月4日签发了下列验资报告：

　　 验资报告

　　x公司（筹）董事会：

　　我们接受委托，审验了贵公司（筹）截至2002年2月28日止申请设立登记的注册资本实收情况。按照国家相关法律、法规和规定和协议、章程的要求出资是全体股东及贵公司（筹）的责任。我们的责任是对贵公司（筹）注册资本的实收情况发表审验意见。我们的审验是依据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审验过程中，我们结合贵公司（筹）的实际情况，实施了检查等必要的审验程序。

　　根据有关协议、章程的规定，贵公司（筹）申请登记的注册资本为人民币3 000万元，由甲公司和乙公司于2002年2月28日之前缴足。经我们审验，截至2002年2月28日止，贵公司（筹）已收到全体股东缴纳的注册资本合计人民币3 000万元。各股东以货币出资600万元，实物出资2 100万元，知识产权出资300万元。

　　附件：

　　1.验资事项说明

　　2.注册资本实收情况明细表

　　3.本所的《企业法人营业执照》复印件

　　4.银行进账单等入资凭证复印件

　　5.实物转让清单

　　6.专利证书复印件和专利登记簿副本复印件

　　7.公司设立批文、名称预先核准通知书

　　8.出资单位资产、负债、权益情况表

　　abc会计师事务所（公章） 　　　　　 中国注册会计师a（签名并盖章） 　　 　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中国注册会计师b（签名并盖章）

　　地址：中国××市 　　　　　　　　 报告日期：2002年3月4日

　　附件1：

　　 验资事项说明

　　一、组建及审批情况（从略）

　　二、申请的注册资本及出资规定

　　根据经批准的协议、章程的规定，贵公司（筹）申请登记的注册资本为人民币3 000万元，由全体股东于2002年2月28日之前缴足。其中：甲公司应出资人民币2 400万元，占注册资本的80%，出资方式为实物2 100万元、知识产权300万元；乙公司应出资人民币600万元，占注册资本的20%，出资方式为货币。

　　三、审验结果

　　截至2002年2月28日止，贵公司（筹）已收到甲公司和乙公司缴纳的注册资本合计人民币3 000万元。

　　（一）甲公司缴纳人民币2 400万元。其中：2002年2月27日投入a机器设备10台，x公司全体股东确认的价值为2 100万元；同日，投入有效期限尚余8年b专利权1项，x公司全体股东确认的价值为300万元。

　　（二）乙公司缴纳人民币600万元，于2002年2月21日和23日分别缴存中国银行××市营业部人民币账户（账号4518090016891）200万元和400万元。

　　四、其他事项

　　（一）截至2002年2月28日止，以专利权出资的甲公司尚未与贵公司（筹）办妥b专利权转让登记手续，但甲公司与贵公司（筹）已承诺按照有关规定在公司成立后6个月内办妥b专利权转让登记手续，并报公司登记机关备案。

　　（二）本验资报告供贵公司（筹）申请设立登记及据以向全体股东签发出资证明时使用，不应将其视为贵公司（筹）验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。因使用不当造成的后果，与执行本验资业务的注册会计师及会计师事务所无关。

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