2002年注册会计师全国统一考试《审计》试题及参考答案

　　2.[答案]a

　　[解析]固有风险和控制风险越高，被审计单位会计报表存在重大错报的可能性越大，则所需的证据越多。所以应选a.

　　3.[答案]b

　　[解析]注册会计师个人不胜任不表示整个会计师事务所都不胜任。

　　4.[答案]c

　　[解析]2001年度将并不存在的收入挤入了会计报表。

　　5.[答案]d

　　[解析]审计报告副本属于永久性档案，所以应长期保存。

　　6.[答案]c

　　[解析]根据内部控制审核的含义，它就是指注册会计师接受委托，就被审核单位管理当局对特定日期与会计报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见。

　　7.[答案]d

　　[解析]进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到对所测试的内部控制的预期信赖程度，则应考虑增加样本量或修改实质性测试程序。

　　8.[答案]b

　　[解析]审查与应收账款相关的销货凭证是应收账款函证的替代程序。虽然审查资产负债表日后的收款情况，更能证明资产负债表日后应收账款的真实性，但是在完成外勤工作日前并不一定所有的应收账款均能收回。所以，b更恰当。

　　9.[答案]a

　　[解析]在注册会计师认为被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设是合理的，虽然存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，只要被审计单位在会计报表中进行了适当的披露，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告，并在意见段之后增加说明段。

　　10.[答案]c

　　[解析]如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师一般首选向代管机构函证。

　　11.[答案]d

　　[解析]只要被审计单位已签发了支票，必然会有支票存根，所以，注册会计师根据连续编号的支票存根追查银行存款日记账，这是有效的方法。而abc三种方法，如果持票人尚未到银行办理转账手续，则无法查出未入账的已签发支票。

　　12.[答案]c

　　[解析]只有或有事项是真实存在的，才能考虑它的确认、计量和披露问题。

　　13.[答案]d

　　[解析]这说明已公布的年度会计报表中有重大错误，被审计单位拒绝修改，则注册会计师就应该考虑是否修改审计报告。

　　14.[答案]d

　　[解析]注册会计师对会计报表组成部分出具审计报告，是仅对这部分内容发表是意见，所以被审计单位不应在会计报表组成部分的审计报告后附送整体报表，以免会计报表使用误解。

　　15.[答案]c

　　[解析]在较低的计划控制风险估计水平法下，注册会计师必须执行计划符合性测试。

　　二、多项选择题

　　1.[答案]acd

　　[解析]备选答案b，未在会计报表附注中说明，则不符合一惯性原则。一惯性不仅指会计处理方法的选用前后各期保持一致，它还包括如果被审计单位是合理、合法的变更了会计处理方法，只要在会计报表附注中进行了说明也符合一贯性原则。

　　2.[答案]abc

　　[解析]由于注册会计师对助理人员的工作结果负责，所以，备选答案d不正确。

　　3.[答案]acd

　　[解析]执行同类审计业务的经验属于评价执行审计的能力应考虑的内容。重要性和审计风险属于审计计划工作的内容。

　　4.[答案]bc

　　[解析]注册会计师对客户的责任包括按照约定的要求按时按质完成委托业务；对知悉的商业秘密保密这是在业务约定书中明确指明的。

　　5.[答案]cd

　　[解析]实物证据就是通过观察和清点取得的，所以应选c、d。

　　6.[答案]ac

　　[解析]注册会计师如果尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整会计报表，以降低审计风险。同时，注册会计师发表保留意见或否定意见的前提为被审计单位拒绝调整或扩大实质性测试范围后尚未调整的错误或漏报的汇总数仍超过重要性水平。而题干中不具备这两个条件。所以，不选d。

　　7.[答案]bcd

　　[解析]销售截止测试的实施日与主营业务收入确认的日期无关。

　　8.[答案]abcd

　　[解析]

　　9.[答案]abd

　　[解析]备选答案c不属于原始凭证。所以，不选c。

　　10.[答案]bc

　　[解析]在审计报告日到会计报表公布日之间发生了期后事项，注册会计师对此仍负有审计的方法。

　　三、判断题

　　1.[答案]×

　　[解析]全部合伙人承担连带责任。

　　2.[答案]√

　　[解析]由于审计测试技术和被审计单位内部控制的局限性，注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度，从而做出相关的判断或决策。

　　3.[答案]×

　　[解析]审计质量控制是整个会计事务所应考虑作好的工作。

　　4.[答案]×

　　[解析]在这种情况下，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。

　　5.[答案]×

　　[解析]无论被审计单位规模大小注册会计师都必须对其内部控制进行了解。

　　6.[答案]√

　　[解析]这两种技术只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。

　　7.[答案]√

　　[解析]销货业务的审计一般偏重于检查虚报资产和收入问题，因此，通常无需对销货业务完整性进行交易实质性测试。

　　8.[答案]√

　　[解析]以固定资产明细账为起点，观察固定资产是否存在。所以命题是正确的。

　　9.[答案]×

　　[解析]注册会计师即使对被审计单位的资产和负债进行了充分的审计，只能确定所有者权益的总额，注册会计师仍应对所有者权益进行审计。

　　10.[答案]×

　　[解析]盈利预测审核的目的不包括对预测结果的可靠性发表审核意见。

　　四、简答题

　　1.答案：

　　会计报表认定 具体审计目标 　　　　　　　　　　　 　审计程序

　　（4） 公司对存货均拥有所有权 　　　　　　　　　　　　（9）

　　（1） 记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 　　　　（8）

　　（5） 已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 　（6）

　　（5） 存货成本计算准确　　　　　　　　　　　　　　　（11）

　　（3） 存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰当披露 　（7）

　　[解析]第一，“记录的存货数量包括了公司所有的在库存货”，表明被审计单位认为没有被披漏掉的存货。

　　第二，“公司对存货均拥有所有权”的审计程序为（9），一般认为购货合同和发票是证明存货所有权的有效证明文件。

　　2.答案：

　　（1）影响会计事务所独立性。剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付，属于“对鉴证业务采取或有收费的方式”违反了职业道德。

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