2017年注册会计师考试《审计》模拟试题及答案
37、 Ｘ会计师事务所承接了Ｕ公司2005年度会计报表的审计业务。2006年3月5日，Ｘ会计师事务所按计划派遣本审计项目的外勤负责人李明注册会计师带领审计小组成员进驻Ｕ公司开始外勤审计工作。李明曾作为审计小组的助理人员及一般成员多次参与Ｕ公司以前年度会计报表的审计业务。下面是审计小组在Ｕ公司收集到的部分资料以及在审计过程中需要加以考虑的部分问题：
资料一：
为使采购业务与相关的不相容职务分离，Ｕ公司规定所有采购人员不得参与验收。每次收到供应商发来的货物后，必须由财会部门负责记录采购业务的人员进行验收登记，只有当所收货物与订购单一致后，验收人员才能开具验收单。采购部门只有在接到附有订购单的验收单之后，才能开具付款凭单。
资料二：根据Ｕ公司2005年末应付账款账户资料，李明从中抽取了以下四家债权人。Ｕ公司对这四家客户的应付金额及2005年度的进货总额如下：
┌─────────┬────────────┬───────────┐
│ 客户名称 │ 年末应付账款余额 │ 本年度进货总额 │
├─────────┼────────────┼───────────┤
│ 甲 │ 10000元 │ 1997350元 │
├─────────┼────────────┼───────────┤
│ 乙 │ 98900元 │ 53000元 │
├─────────┼────────────┼───────────┤
│ 丙 │ 86600元 │ 86600元 │
├─────────┼────────────┼───────────┤
│ 丁 │ 888000元 │ 9874550元 │
└─────────┴────────────┴───────────┘
资料三：李明根据以往经验和所发现的其他迹象，并通过将本期期末应付账款余额与上期期末余额的比较等分析性复核程序，察觉到Ｕ公司很可能还存在未入账的应付账款业务，于是决定对应付账款业务进行专门的实质性测试。除了对Ｕ公司应付账款相关业务实施函证程序及查找未入账应付账款的专门程序外，为在保证审计质量的基础上提高审计效率，还实施了以下审计程序：
⑴获取或编制Ｕ公司应付账款明细表，复核、加计正确，并与应付账款明细账合计数、总账余额及应付账款的报表列示金额核对相符；
⑵检查应付账款明细账是否存在借方余额，有无确实无法支付的应付账款，如有，查明无法支付的原因；
⑶对以非记账本位币结算的应付账款，检查Ｕ公司采用的折算汇率是否正确。
通过对应付账款业务实施实质性测试，注册会计师注意到Ｕ公司发生的下列购货业务：Ｕ公司与甲公司签署的购货合同规定，Ｕ公司收到材料起10日内付款者，可获得10％的现金折扣。2005年10月16日，Ｕ公司收到从甲公司购入的Ｇ材料并经验收合格及与购货发票核对无误后，按购货发票的金额作了以下记录：
借：原材料──Ｇ材料 30万元
贷：应付账款──甲公司 30万元
10月18日，Ｕ公司按应付金额的90％向甲公司支付了货款，并作了以下记录：
借：应付账款 27万元
贷：银行存款 27万元
资料四：通过检查Ｕ公司2005年度的购货业务，李明决定对Ｕ公司2005年度增加的下列固定资产实施所有权检查检查程序：
⑴从理成公司购进的Ａ130机床；
⑵由丰收建筑公司新建完工、已交付使用的办公大楼；
⑶从某投资公司融资租入的生产流水线；
⑷由联华公司投资转入的运输设备。
资料五.在审计固定资产项目时，审计人员发现了以下事项：
⑴Ｕ公司于2005年6月以1080万元的价格购入了3台没有单独标价的生产设备。其中生产设备Ａ的公允价值为300万元，预计使用年限为10年；生产设备Ｂ的公允价值为400万元，预计使用年限为8年；生产设备Ｃ的公允价值为500万元，预计使用年限为5年。三台生产设备的预计净残值均为0，且均采用直线法计提折旧。据了解，2005年6月起，三台生产设备均开始投入使用，但所生产的Ｄ产品均未出售。注册会计师对相关的会计资料进行检查时，发现Ｕ公司对设备Ａ、Ｂ、Ｃ的入账价值分别为450万元、270万元、360万元。
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