2017年注册会计师考试《审计》模拟试题及答案

34、 古月是哈尔滨天宏会计师事务所的注册会计师。刘闽、高节、常安均为天宏会计师事务所的助理人员。2005年10月初，作为Ｆ公司2005年度会计报表审计的项目负责人，古月通过了解Ｆ公司的基本情况，编制了Ｆ公司年度报表审计的总体审计计划和各会计报表下面的审计程序表，其中，有关应付票据的审计程序表如下：

                             审计程序表

2005年12月31日                              编制人＿＿＿    日  期＿＿＿

应付票据账户                                复核人＿＿＿    日  期＿＿＿

审计目标：

⑴确定应付票据的发生和偿还记录是否真实；

⑵确定应付票据期是否确属Ｆ公司的义务；

⑶确定应付票据在会计报表上的披露是否恰当。
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    │                                            │      │    │ 工作
步骤│                  审计程序                  │执行人│日期│ 底稿 
    │                                            │      │    │索引号
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 ⑴ │编制应付票据明细表，复核加计正确，并检查其与│      │    │
    │应付票据登记簿、报表数、总账数和明细账合计数│刘闽  │    │
    │的一致性                                    │      │    │
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 ⑵ │选择应付票据重要项目（包括零账户），函证其余│高节  │    │
    │额是否正确，编制与分析函证结果汇总表。      │      │    │
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 ⑶ │实施分析性复核，以证实应付票据的完整性与合理│常安  │    │
    │性以及发现需要特别关注的方面                │      │    │
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 ⑷ │检查票据备查簿，抽查若干重要的原始凭证，确定│古月  │    │
    │其是否真实，会计处理是否正确                │      │    │
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 ⑸ │复核带息应付票据利息是否足额计提，会计处理是│      │    │
    │否正确                                      │      │    │
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 ⑹ │查明逾期未兑付票据的原因，其中，带息应付票据│      │    │
    │是否已停止计息。确定是否存在抵押票据的情形，│      │    │
    │必要时，提请Ｆ公司披露                      │      │    │
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 ⑺ │关注是否存在应付关联方的票据                │      │    │
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 ⑻ │对于用非记账本位币结算的应付票据，检查其采用│      │    │
    │的折算汇率是否正确                          │      │    │

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