2017年注册会计师考试《审计》模拟试题及答案

A.对单位价值较高的存货，以实施实质性测试程序为主

B.对由少数项目构成的存货，以实施实质性测试程序为主

C.对单位价值较高的存货，以实施控制测试程序为主

D.实施实质性测试程序时，抽查存货的范围取决于存货的性质和样本选择方法
 
标准答案：c 
 
本题分数： 1.00 分  
 
解　　析：Ａ、Ｂ、Ｄ均为教材原文；Ｃ与Ａ矛盾，事实上，对于单位价值高昂的存货，应当以实质性测试为主。

8、 在以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（  ）。

A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物

B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录

C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况

D.在存货盘点结束前再次观察盘点现场
 
标准答案：a 
 
本题分数： 1.00 分  
 
解　　析：程序Ａ属于“逆向”追查，只能证实真实性而不能证实完整性；程序Ｂ属于“正向”追查，是证实完整性的典型程序；程序Ｃ和Ｄ均既有助于实现真实性目标，又有助于实现完整性目标，不能说它们与完整性目标无关。

9、 假定在接受委托前，Ｊ公司已经完成了期末存货盘点。以下做法中，不正确的是（  ）。

A.在评估存货内部控制的有效性后，对存货进行适当抽查，并测试期末至抽查日发生的存货交易

B.在评估存货内部控制的有效性后，提请Ｊ公司另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日发生的存货交易

C.由于存货内部控制存在重大缺陷，提请Ｊ公司另择日期重新盘点，并进行适当抽查

D.由于存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制

标准答案：d 
 
本题分数： 1.00 分  
 
解　　析：Ｊ公司存货内部控制存在重大缺陷，仅意味着注册会计师不能依赖Ｊ公司的内部控制，应要求Ｊ公司重新盘点，并实施适当抽查程序。

10、 (四)Ｈ会计师事务所承接了甲、乙、丙公司的验资业务，三个验资项目成员正在分别实施审验程序。对于在验资过程中遇到的以下问题，请代为做出正确的专业判断。在对拟设立企业甲公司的出资者以货币资金方式出资进行审验时，注册会计师应将收款凭证上列示的款项用途与以下（  ）进行比较。

A.银行对账单

B.银行函证回函

C.货币资金出资清单

D.注册资本实收情况明细表
 
标准答案：b 
 
本题分数： 1.00 分  
 
解　　析：在全部四个证据中，只有银行函证回函上列示了款项用途。

11、 审验乙公司房屋、建筑物出资时，注册会计师无须注意检查房屋、建筑物的下列（  ）情况是否符合拟设立的Ｕ公司（筹）与各方签订的合同、协议、章程的规定。

A.Ｕ公司（筹）的产权证

B.名称、建筑结构、作价依据

C.平面图、位置图、坐落地点

D.竣工时间、已使用年限
 
标准答案：a 
 
本题分数： 1.00 分  
 
解　　析：设立验资时，实物资产无法办理产权转移手续，故Ａ是不存在的。
 
12、 审验丙公司的专利技术出资时，注册会计师无须实施的审验程序是（  ）。 

A.索取丙公司的专利技术证书，以证实该专利技术出资前属于丙公司

B.检查出资时该专利技术是否以整体作价

C.检查Ｕ公司（筹）与其各出资者签署的财产权转移手续承诺函中是否包括了对该专利技术转移手续的承诺

D.检查丙公司是否将该专利技术的相关资料移交给Ｕ公司（筹），并检查国家有关部门对该项专利技术的鉴证结论
 
标准答案：d 
 
本题分数： 1.00 分  
 
解　　析：对于专利技术的检查，无须检查Ｄ中所述的“国家有关部门对该项专利技术的鉴证结论”。            

二、多选题:
13、 多项选择题（本题型共4大题，11小题，每小题1分，共11分。每小题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效）
㈠在对Ｙ公司2005年度会计报表实施审计程序前，执行该审计业务的项目负责人李欣决定先对Ｙ公司各类业务循环的相关内部控制进行了解，并在必要时实施控制测试。对于以下具体问题，请代为做出正确的判断。在了解及实施适当的控制测试后，发现Ｙ公司材料采购业务存在以下情况。其中属于内部控制设计缺陷的情况是（  ）。

A.请购单既有仓库人员填制的，也有车间、管理部门人员填制的

B.请购单没有连续编号，请购业务的审批人员几乎涉及到各个部门

C.验收人员出差期间，验收业务由采购人员与仓储人员一并代为执行

D.验收合格后在验收单上填写材料的实际数量，根据卖方发票的单价计算金额，如未接到卖方发票，被验收的不能办理入库手续
 
标准答案：c, d 
 
本题分数： 1.00 分  
 
解　　析：Ｃ：将验收工作交由采购人员执行，不相容职务未能分离，属于设计上的缺陷；Ｄ：由并不负责价格的验收人员在验收单上填写金额，无法保证金额的准确性；没有发票不入库，拖延了入库工作，也属于设计上的重大缺陷。

14、 以下与签署采购业务的付款相关的内部控制中，存在缺陷的是（  ）。

A.每次签发支票前，应由独立人员检查已签发的上一张支票与付款凭单的一致性

B.当验收单与卖方发票的数量不一致时，以验收单的数量为准开具付款凭单

C.验收单、付款单均有连续编号，而且央求所开具的付款凭单的号码必须与验收单的号码相同，不相同者不记账，以防重复付款

D.开出付款单后，由开具付款凭单部门的批准人员撕去凭单右上角；开具支票后，由财务部门负责人撕去付款凭单右下角，以防重复付款

标准答案：a, b, c, d 
 
本题分数： 1.00 分  
 
解　　析：Ａ：检查的对象是当日所签发的全部支票与所有已付凭单的一致性；Ｂ：应先对所发现的不一致进行适当处理再开票；Ｃ中规定将使一次采购、多次运输的业务无法入账；Ｄ：面对缺角的凭单，很难确定撕去一角的人是谁，且这种做法损坏了原始凭证。

15、 Ｙ公司共有十个生产车间，生产的产品既有相同的，也有不同的。生产任务由计划部门通过连续编号的生产通知单下达。具体规定如下。其中你认为存在缺陷的是（  ）。

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