2006年注册会计师全国统一考试《税法》试题及参考答案

　　a、股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项
　　b、员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得
　　c、员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额
　　d、股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的借款

　　14、下列各项中，符合《税收征收管理法》规定的征税方式有（ ）。

　　a、税务机关通过典型调查，逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式
　　b、税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式
　　c、税务机关对纳税人应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式
　　d、税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征税的方式

　　15、下列各项中，符合《行政复议法》和《税务行政复议规则（试行）》规定的有（ ）。

　　a、对国务院的行政复议裁决不服的，可以向人民法院提出行政诉讼
　　b、对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议
　　c、对国家税务总局的具体行为经行为复议仍不服复议决定的，可以向国务院申请裁决
　　d、对省级税务机关作出的具体行政行为不服，经向国家税务总局申请复议，对复议决定仍不服的，可以向国务院申请裁决

　　三、判断题（本题型共15题，每题1分，共15分。请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用2b铅笔填涂代码"√"；你认为错误的，填涂代码"×".每题判断正确的得1分；每题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。）

　　1、国务院经授权立法制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国家法律的性质和地位。（ ）

　　2、增值税一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进行税额。（ ）

　　3、企业委托其他纳税人代销货物，对于发出代销货物超过180天仍未收到代销清单及贷款的，视同销售实现，一律征收增值税。（ ）

　　4、纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回的，已缴纳的消费税税务机关不予退还，但可由纳税人自行抵减下期应纳税款。（ ）

　　5、我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入为营业额计算缴纳营业税。（ ）

　　6、进口应税货物征收增值税、消费税，但不征收城市维护建设税；出口货物按规定退还增值税、消费税，但不退还已缴纳的城市维护建设税。（ ）

　　7、进口的矿产品和盐，不征收资源水；出口的矿产品和盐，也不免征或退还已纳资源税。（ ）

　　8、经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区城镇土地使用税的适用税额可以适当降低，但降低额不得超过《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定最低税额的20％。（ ）

　　9、印花税税目中，适用万分之三税率的有三个，分别是购销合同、建筑工程勘察设计合同和技术合同。（ ）

　　10、企业依照有关法律、法规的规定实施关闭、破产后，对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，凡妥善安置原企业30％以上职工的，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。（ ）

　　11、企业的财产损失税前扣除，原则上由企业所在地县（区）级主管税务机关负责审批。因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失由省级税务机关审批。（ ）

　　12、外国企业合并申报缴纳所得税，所涉及的营业机构适用不同税率的，应分别计算各营业机构的应纳税所得额，按照下列规定报批后，可从低适用所得税税率计算缴纳所得税；合并申报纳税所涉及的营业机构设在同一省的，由省级税务机关批准；合并申报纳税所涉及的营业机构跨省的，由国家税务总局批准。（ ）

　　13、退休职工王某2006年1月退休，退休工资每月1800元，再任职后每月又取得工资收入2000元，王某每月应缴纳个人所得税175元。（ ）

　　14、根据《税收征收管理法》规定，税务机关是发票的主管机关，负责发票的印刷、领购、开具、保管、缴销的管理和监督。（ ）

　　15、国务院可以通过行政法规的形式设定各种税务行政处罚。（ ）

　　四、计算题（本题型共4题，每小题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）

　　1、地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工（安装）资质，2005年发生经营业务如下：

　　（1）总承包一项工程，承包合同记载总承包额9000万元，其中建筑劳务费3000万元，建筑、装饰材料6000万元。又将总承包额的三分之一转包给某安装公司（具备安装资质），转包合同记载劳务费1000万元，建筑、装饰材料2000万元。

　　（2）工程所用建筑、装饰材料6000万元中，4000万元由建筑公司自产货物提供，2000万元由安装公司自产货物提供。

　　（3）建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额236万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费用30万元有合法票据。

　　（4）建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入80万元，歌舞厅收入60万元，台球和保龄球收入12万元。

　　（说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收）

　　根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

　　（1）建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育附加。

　　（2）建筑工程公司转包工程应代扣代缴的营业税和城市建设税及教育费附加。

　　（3）建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加。

　　（4）建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税。

　　（5）建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加。

　　2、某市家用电器生产企业为增值税一般纳税人，注册资本3000万元。2005年度发生相关业务如下：

　　（1）销售产品取得不含税销售额8000万元，债券利息收入240万元（其中国债利息收入30万元）；应扣除的销售成本5100万元，缴纳增值税600万元、城市维护建设税及教育附加60万元。

　　（2）发生销售费用1000万元，其中广告费用800万元；发生财务费用200万元，其中支付向关联企业借款2000万元一年的利息160万元（同期银行贷款利率为6％）；发生管理费用1100万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用400万元（上年实际支出研究开发费用200万元）。

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