2006年注册会计师全国统一考试《税法》试题及参考答案

　　（3）2003年度、2004年度经税务机关确认的亏损额分别为70万元和40万元。

　　（4）2005年度在a、b两国分别设立三个全资子公司，其中在a国设立了甲、乙两个公司，在b国设立丙公司。2005年，甲公司应纳税所得额110万美元，乙公司应纳税所得额－30万美元，丙公司应纳税所得额50万美元。甲公司在a国按35％的税率缴纳了所得税；丙公司在b国按30％的税率缴纳了所得税。

　　（说明：该企业要求其全资子公司税后利润全部汇回；1美元＝8元人民币）

　　根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

　　（1）计算应纳税所得额时准予扣除的销售费用。

　　（2）计算应纳税所得额时准予扣除的财务费用。

　　（3）计算2005年境内应纳税所得额。

　　（4）计算2005年境内、外所得的应纳所得税额。

　　（5）计算从a国分回的境外所得应予抵免的税额。

　　（6）计算从b国分回的境外所得应予抵免的税额。

　　（7）计算2005年度实际应缴纳的企业所得税。

　　3、设在我国经济特区的某生产性外商投资企业，1999年9月设立并开始生产经营，经营期限12年，该企业适用企业所得税税率15％，地方所得税税率3％。1999年～2004年的应纳税所得额见下表：（单位：万元）

年度　 1999　 2000　 2001　 2002　 2003　 2004　
所得额　 15　 30　 60　 130　 120　 80　

　　2005年度有关经营情况如下：

　　（1）购进国产现金机械设备并投入使用，支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元、运输费6万元、安装费3万元。

　　（2）全年外购原材料共计金额900万元，取得税控专用发票上注明的进项税额153万元并通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计30万元。

　　（3）全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入2800万元，开具普通发票取得含税收入351万元。取得技术性服务收入110万元，取得安装、修缮收入45万元。

　　（4）全年应扣除的产品销售成本2000万元，发生销售费用300万元，发生财务费用和管理费用620万元（其中含交际应酬费25万元）。

　　（说明：该企业1999年经营时间不足6个月，选择2000年为获利年度；地方所得税不享受优惠政策）

　　根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

　　（1）1999～2004年共计应缴纳的企业所得税。

　　（2）1999～2004年共计应缴纳的地方所得税。

　　（3）2005年度共计应缴纳的增值税。

　　（4）2005年度共计应缴纳的营业税。

　　（5）2005年度所得税前准许扣除的成本和期间费用。

　　（6）购买的国产设备应抵免的所得税额。

　　（7）2005年度应缴纳的企业所得税和地方所得税。

　　4、张先生系某市一公司职员（中国公民），2006年1～6月收入情况如下：

　　（1）每月取得工资收入3000元。

　　（2）1月份取得上年一次性奖金48000元（上年每月工资2600元）。

　　（3）3月份取得特许权使用费所得50000元。

　　（4）4月份取得从上市公司分配的股息、红利所得20000元。

　　（5）每月取得出租居民住房租金收入5000元（按市场价出租，当期未发生修缮费用）。

　　附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表

根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

　　（1）计算1～6月工资应缴纳的个人所得税。

　　（2）计算奖金应缴纳的个人所得税。

　　（3）计算特许权使用费应缴纳的个人所得税。

　　（4）计算股息、红利应缴纳的个人所得税。

　　（5）计算1～6月租金收入应缴纳的营业税。

　　（6）计算1～6月租金收入应缴纳的城市维护建设税。

　　（7）计算1～6月租金收入应缴纳的教育费附加。

　　（8）计算1～6月租金收入应缴纳的房产税。

　　（9）计算1～6月租金收入应缴纳的个人所得税。

　　五、综合题（本题型共3题，每小题10分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）

　　1、某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2005年12月有关生产经营业务如下：

　　（1）以交款提货方式销售a型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具税控专用发票注明应收价款450万元，当月实际收回价款430万元，余款下月才能收回。

　　（2）销售b型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款600万元、增值税102万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价2％的销售折扣。

　　（3）将新研制生产的c型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，c型小汽车尚无市场销售价格。

　　（4）销售已使用半年的进口小汽车3辆，开具普通发票取得收入65.52万元，3辆进口小汽车固定自产的原值为62万元，销售时账面余值为58万元。

　　（5）购进机械设备取得税控专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元，该设备当月投入使用。

　　（6）当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元、进项税额102万元，并经国税务机关认证，支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用5万元、装卸费用3万元。

　　（7）从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款20万元、进项税额1.2万元，支付运输费用2万元并取得普通发票。

　　（8）当月发生意外事故损失库存原材料金额35万元（其中含运输费用2.79万元），直接计入"营业外支出"账户损失为35万元。

　　2005年12月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下：

　　①申报缴纳的增值税＝[430+600×（1－2％）+50]×17％－[3.4+102+（20+5+3）×7％+1.2－35×17％]＝181.56－102.61＝78.95（万元）

　　②申报缴纳的消费税＝[430+600×（1－2％）+50]×8％＝85.44（万元）

　　（说明：该企业生产的小汽车均适用8％的消费税税率，c型小汽车成本利润率8％）

　　根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项或回答问题，计算事项需计算出合计数：

　　（1）根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确？简要说明理由。

　　（2）2005年12月该企业应补缴的增值税。

　　（3）2005年12月该企业应补缴的消费税。

　　（4）假定企业少申报缴纳增值税和消费税属于故意行为，按照税收征收管理法的规定应如何处理？

　　2、某制药企业为增值税一般纳税人，注册资本3000万元。职工人数1200人（其中医务室人员30人，幼儿园老师10人，临时工20人）。2005年度相关生产经营业务如下：

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