2003年注册会计师全国统一考试《会计》试题及参考答案

　　（2）2000年3月20日，b企业宣告发放1999年度现金股利500万元，并于2000年4月20日实际发放。2000年度，b企业实现净利润600万元。

　　（3）2001年9月，b企业接受非现金资产捐赠并进行会计处理后，增加资本公积220万元。2001年度，b企业实现净利润900万元。

　　（4）2002年1月20日，a公司与d公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取d公司所持有e公司股权的40％（即a公司取得股权后将持有e公司股权的40％）。

　　a公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧为300万元，已计提减值准备为100万元；换出的库存商品实际成本为200万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格和计税价格均为240万元。

　　上述协议于2002年五月30日经a公司临时股东大会和d公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2002年4月1日完成。a公司获得e公司股权后，在e公司董事会中拥有多数席位。2002年4月1日，e公司所有者权益总额为5500万元。2002年度，e公司实现净利润的情况如下：l月份实现净利润120万元；2月至3月份实现净利润220万元；4月至12月份实现净利润800万元。

　　（5）2002年8月29日，a公司与c公司签订协议，将其所持有b企业56％的股权全部转让给c公司。股权转让协议的有关条款如下：①股权转让协议在经a公司和c公司股东大会批准后生效；②股权转让的总价款为6300万元，协议生效日c公司支付股权转让总价款的60％，协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30％，股权过户手续办理完成时支付其余10％的款项。

　　2002年9月30日，a公司和c公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，a公司收到c公司支付的股权转让总价款的60％。2002年10月31日，a公司收到c公司支付的股权转让总价款的30％。截止2002年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。

　　2002年度，b企业实现净利润的情况如下：l月至9月份实现净利润700万元；10月份实现净利润100万元；11月至12月份实现净利润220万元。

　　除上述交易或事项外，b企业和e公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。

　　要求：

　　（1）编制a公司2000年对b企业长期股权投资有关的会计分录，并于十算a公司对b企业长期股权投资于2000年12月31日的账面价值。

　　（2）编制a公司2001年对b企业长期股权投资有关的会计分录，并计算a公司对b企业长期股权投资于2001年12月五日的账面价值。

　　（3）编制a公司2002年对e公司长期股权投资相关的会计分录。

　　（4）判断a公司在2002年是否应确认转让所持有b企业股权相关的损益，并说明理由。

　　（5）计算a公司上述长期股权投资在2002年12月31目资产负债表上的金额（不考虑减值因素）。

　　2.甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；产品的销售价格中均不含增值税额；不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司2002年发生的有关交易如下：

　　（1）2002年1月1日，甲公司与a公司签订受托经营协议，受托经营a公司的全资子公司b公司，受托期限2年。协议约定：甲公司每年按b公司当年实现净利润（或净亏损）的70％获得托管收益（或承担亏损）。a公司系c公司的子公司；c公司董事会9名成员中有7名由甲公司委派。2002年度，甲公司根据受托经营协议经营管理b公司。2002年1月1日，b公司的净资产为12000万元。2002年度，b公司实现净利润1000万元（除实现净利润外，无其他所有者权益变动）；至2002年12月31日，甲公司尚未从a公司收到托管收益。

　　（2）2002年2月10日，甲公司与d公司签订购销合同，向d公司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税额为170万元。该批产品的实际成本为750万元，未计提存货跌价准备。产品已发出，款项已收存银行。甲公司系d公司的母公司，其生产的该产品96％以上均销往d公司，且市场上无同类产品。

　　（3）2002年4月11日，甲公司与e公司签订协议销售产品一批。协议规定：该批产品的销售价格为21000万元；甲公司应按e公司提出的技术要求专门设计制造该批产品，自协议签订日起2个月内交货。至2002年6月7日，甲公司已完成该批产品的设计制造，并运抵e公司由其验收入库；货款已收取。甲公司所售该批产品的实际成本为14000万元。

　　上述协议签订时，甲公司特有e公司30％有表决权股份，对e公司具有重大影响；相应的长期股权投资账面价值为9000万元，未计提减值准备。2002年5月8日，甲公司将所持有e公司的股权全部转让给g公司，该股权的市场价格为10000万元，实际转让价款为15000万元；相关股权划转手续已办理完毕，款项已收取。g公司系甲公司的合营企业。

　　（4）2002年4月12日，甲公司向h公司销售产品一批，共计2000件，每件产品销售价格为10万元，每件产品实际成本为6.5万元；未对该批产品计提存货跌价准备。该批产品在市场上的单位售价为7.8万元。货已发出，款项于4月20日收到。除向h公司销售该类产品外，甲公司2002年度没有对其他公司销售该类产品。甲公司董事长的儿子是h公司的总经理。

　　（5）2002年5月1日，甲公司以20000万元的价格将一组资产和负债转让给m公司。该组资产和负债的构成情况如下：①应收账款：账面余额10000万元，已计提坏账准备2000万元；②固定资产（房屋）：账面原价8000万元，已提折旧3000万元，已计提减值准备1000万元；③其他应付款：账面价值800万元。5月28日，甲公司办妥了相关资产和负债的转让手续，并将从m公司收到的款项收存银行。市场上无同类资产、负债的转让价格。m公司系n公司的合营企业，n公司系甲公司的控股子公司。

　　（6）2002年12月5日，甲公司与w公司签订合同，向w公司提供硬件设备及其配套的系统软件，合同价款总额为4500万元（不含增值税额），其中系统软件的价值为1500万元。合同规定：合同价款在硬件设备及其配套的系统软件试运转正常2个月后，由w公司一次性支付给甲公司；如果试运转不能达到合同规定的要求，则w公司可拒绝付款。至2002年12月31日，合同的系统软件部分已执行。该系统软件系甲公司委托其合营企业y公司开发完成，甲公司为此已支付开发费900万元。上述硬件设备由甲公司自行设计制造，并于2002年12月31日完成设计制造工作，实际发生费用2560万元。

　　要求：

　　分别计算2002年甲公司与a公司、d公司、e公司、h公司、m公司及w公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响。

　　四、综合题（本题型共2题，其中第1题21分；第2题24分。本题型共45分。需要计算的，应列出计算过程；会计科目有明细科目的，应予列示。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五人。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）

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