2004年注册会计师全国统一考试《会计》试题及参考答案

　　　　贷：年初未分配利润　　　　　20

　　借：累计折旧　　　　　　　　20

　　　　贷：管理费用　　　　　　　　20

　　借：应付账款　　　　　　　　1170

　　　　贷：应收账款　　　　　　　　1170

　　借：坏账准备　　　　　　　　58.5（1170×5%）

　　　　贷：年初未分配利润　　　　　58.5

　　借：坏账准备　　　　　　　　58.5（1170×5%）

　　　　贷：管理费用　　　　　　　　58.5

　　借：年初未分配利润　　　　　19.305

　　　　贷：递延税款　　　　　　　　19.305

　　借：所得税　　　　　　　　　19.305

　　　　贷：递延税款　　　　　　　　19.305

　　注：因所得税采用纳税影响会计法核算，所以应考虑递延税款的抵销。

　　借：股本　　　　　　　　　　2000

　　　　资本公积　　　　　　　　1000

　　　　盈余公积　　　　　　　　1000

　　　　未分配利润　　　　　　　1200

　　　　合并价差　　　　　　　　140

　　　　贷：长期股权投资　　　　　　　4300

　　　　　　少数股东权益　　　　　　　1040

　　借：年初未分配利润　　　　　-450（注）

　　　　投资收益　　　　　　　　1320

　　　　少数股东收益　　　　　　330

　　　　贷：未分配利润　　　　　　　　1200

　　（注）乙公司期末未分配利润1200万元，本期净利润1650万元，不考虑其他因素，得出乙公司年初未分配利润为-450万元。

　　借：年初未分配利润　　　　　800（1000×80%）

　　　　贷：盈余公积　　　　　　　　　800

　　年初未分配利润合并数=甲公司年初未分配利润合计数（-450）万元+乙公司年初未分配利润合计数（-450）万元-200-200+20+58.5-19.305-（-450）-800=-1590.805（万元）

　　未分配利润合并数=-1590.805+5954.445=4363.64（万元）

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