2003年注册会计师全国统一考试《税法》试题及参考答案

　　17.境外咨询公司向境内某企业提供的咨询服务活动，即使全部在境外进行的，也应在我国缴纳外商投资企业和外国企业所得税。 （ ）

　　18.在中国境内无住所、但在华居住满5年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税；凡在境内居住不满1年的，则仅就该年内来源于境内的所得申报纳税。 （ ）

　　19.未按税法规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，可处以2000元以上10000元以下的罚款。（ ）

　　20.税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，或者对法人或其他组织作出20000元以上罚款的案件。 （ ）

　　四、计算题（本题型共4题，每题4分，本题型共16分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）

　　1.某联合企业为增值税一般纳税人，2002年12月生产经营情况如下：

　　（1）专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。

　　（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。

　　（3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售60万吨，取得不含税销售额15840万元。

　　（4）企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。

　　（5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额6660万元。

　　（6）购人采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。

　　（7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。

　　（提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为60％）

　　要求：

　　（1）计算该联合企业2002年12月应缴纳的资源税。

　　（2）计算该联合企业2002年12月应缴纳的增值税。

　　2.a电子设备生产企业（本题下称a企业）与b商贸公司（本题下称b公司）均为增值税一般纳税人，2002年12月份有关经营业务如下：

　　（1）a企业从b公司购进生产用原材料和零部件，取得b公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收人库，货款和税款未付。

　　（2）b公司从a企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得a企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。b公司以销货款抵项应付a企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15.3万元。

　　（3）a企业为b公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托c公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得c公司增值税专用发票。

　　（4）b公司从农民手中购免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40％作为职工福利消费，60％零售给消费者并取得含税收人35.03万元。

　　（5）b公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。

　　要求：

　　（1）计算a企业2002年12月份应缴纳的增值税。

　　（2）计算b公司2002年12月份应缴纳的增值税。

　　3.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2002年10月有关生产经营情况如下：

　　（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。

　　（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。

　　（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。

　　（提示：烟丝消费税率30％；卷烟消费税比例税率45％，定额税率150元/箱）

　　要求：

　　（1）计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税。

　　（2）计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税。

　　4.钱某为一外商投资企业雇佣的中方人员，2002年1-12月收人情况如下：

　　（1）外商投资企业每月支付的工薪25000元；国内派遣单位每月支付的工资4000元。

　　（2）利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收人80000元，领取收入时得知该单位遭受严重水灾，当即捐赠20000元。

　　（3）为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入150000元。已按收入来源国税法在该国缴纳了个人所得税20000元。

　　（4）个人出租住房，每月取得租金收入3000元，每月发生的准予扣除项目及修缮费用500元，取得合法票据。

　　附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表

要求：

　　计算钱某2002年在我国应缴纳的个人所得税。

　　五、综合题（本题型共4题，其中第1题9分，第2题8分，第3题8分，第4题9分。本题型共34分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）

　　1.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17％，退税率15％。2002年11月和12月的生产经营情况如下：

　　（1）11月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20％用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1五万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。

　　（2）12月份：免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20％，料件已验收人库；出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。

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