2003年注册会计师全国统一考试《税法》试题及参考答案

　　4.「答案」

　　（1）存在问题及税费计算：

　　部分收入因适用税率不正确，致使营业税计算有误。

　　营业税=（150＋50＋100＋30＋70）×20%=400×20%=80（万元）

　　①因营业税计算不正确，致使城建税计算有误。

　　城建税=80×7%=5.6（万元）

　　②因营业税计算不正确，致使教育费附加计算有误。

　　教育费附加=80×3%=2.4（万元）

　　③以经营租赁方式租入固定资产，不得提取折旧，因而不能在税前扣除。

　　④广告费支出超过税法规定的税前列支标准。

　　不能在税前列支的金额=30－400×2%=22（万元）

　　⑤支付给本企业雇员的佣金30万元在税前列支不正确。

　　⑥利息在税前全额扣除不正确，应按税法规定扣除。

　　不能在税前扣除的金额=40－25=15（万元）

　　⑦应纳税所得额计算不正确。

　　应纳税所得额=150＋50＋30＋70＋100－220－（108.5－2）＋22＋30＋15－80－5.6－2.4=52.5（万元）

　　应纳企业所得税52.5×33%≈17.33（万元）

　　⑧支付佣金未代扣代缴个人所得税不正确。

　　（2）应承担的法律责任

　　①偷税数额=80＋5.6－65－4.55＋17.33=33.38（万元）

　　②应纳税额=80＋5.6＋17.33=102.93（万元）

　　③偷税数额÷应纳税额=33.38÷102.93≈32.43%

　　④因偷税数额占应纳税额的比例在30%以上且偷税数额超过10万元，构成了犯罪。

　　⑤首先由税务机关追缴娱乐城所偷的税款、滞纳金，并处以未缴税款50%以上5倍以下的罚款；然后移送司法机关对娱乐城有关直接责任人依法处以3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。

　　⑥对娱乐城支付给本企业雇员的佣金未代扣代缴个人所得税问题，应由税务机关向其雇员追缴税款，并对娱乐城处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款。

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