2003年注册会计师全国统一考试《税法》试题及参考答案

　　11.「答案」b「解析」a选项为资本性支出，不得税前扣除；c、d选项均为利息支出，有税前扣除限额比例，符合条件才可以税前扣除。

　　12.「答案」a「解析」未在中国境内设立机构场所的外国企业，来源于境内的财产租赁所得，应按取得租金收入，在扣除营业税后按10%在我国缴纳预提所得税。国内公司应代扣代缴的预提所得税=（80-80×5%）×10%=7.6万元。

　　13.「答案」b「解析」个人取得数月奖金应单独作为一个月的工资薪金所得纳税，对当月工资已够纳税标准的 ，上述奖金不再扣减费用，应纳税额=[（2400-800）×10%-25]+（3600×15%-125）=135+415=550元。

　　14.「答案」b「解析」在本章第三节欠税清缴制度中有规定：欠缴税款数额在5万元以上的纳税人，在处分其不动产或大额资产之前，应当向税务机关报告。

　　15.「答案」b「解析」当事人应在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。

　　二、多项选择题

　　1. 「答案」ac「解析」2002年1月1日起，在各级工商行政管理部门办理设立（开业）登记的企业，其企业所得税由国家税务总局负责征收管理，a选项正确；两个以上企业合并设立新企业，合并各方原来均为地税局征收所得税的，合并后的企业仍由地税局征收；中央所属企业与地方所属企业合并新设立企业在国税局征收企业所得税。

　　2. 「答案」ac「解析」 纳税人销售自己使用过的 属于应征消费税的机动车。售价超过原值的按4%减半征收增值税，售价未超过原值，免征增值税。

　　3. 「答案」bcd「解析」关联企业之间的购销业务，不按照独立企业之间业务作价，税务机关有权调整其计税收入或所得额，调整方法有三种，即bcd。

　　4. 「答案」cd「解析」对娱乐业向顾客收取的各项费用应按全部收入征收营业税；拍卖行向委托方收取的手续费也应全额计征营业税。

　　5.「答案」ab

　　6.「答案」abc「解析」abc选项均未发生不动产权属的实质转移，不属于征税范围。

　　7.「答案」abd「解析」居住房免税，经营用房要交房产税。城市居民投资联营的房产，属于经营性用房，投资者参与分红的由被投资方交房产税；不承担经营风险，只收固定租金的房产，由投资方交房产税。

　　8.「答案」bd「解析」行政事业单位承受土地房屋用于办公、教学、医疗等，免征契税；因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免，而不是免税。

　　9.「答案」abc「解析」税前扣除项目的确认原则有5个，除abc以外，还有相关性和合理性，没有收付实现制原则。

　　10.「答案」acd「解析」a选项为据实扣除公益性捐赠；c选项是对提取坏账准备的纳税人，发生坏帐可冲减准备，实际坏帐超过已提准备的，可当期直接扣除；d选项为有限额比例的公益性捐赠，限额以内的可以扣除。只有b为资本性支出，不得税前扣除。

　　11. 「答案」bcd「解析」为雇员年终加薪的支出属于工资薪金支出的范围。

　　12.「答案」ad「解析」b、c选项为税前可以扣除项目。

　　13.「答案」abc「解析」个人所得税法规定，国债和国家发行的金融债券利息属于免税所得，企业债券利息不免税。

　　14.「答案」bd「解析」由税务机关征收的各种税的征收管理，适用《征管法》，契税1996年以后改为税务机关征收管理，关税由海关负责征收管理。

　　15.「答案」abcd「解析」税务行政诉讼的受案范围共8项，除上述4项外，还包括税务机关作出的征税行为、责令纳税人提缴纳税保证金（或担保）行为、阻止出境行为等。

　　三、判断题

　　1.「答案」√「解析」代表国家行使征税职责的税收征收管理机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关。

　　2.「答案」×「解析」出口货物的退税率，是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比率。

　　3.「答案」√「解析」消费税实行出口全额退税，因而消费税退税率与应税消费品适用的征税率是一致的。

　　4.「答案」√「解析」自建出售的不动产，应缴两个税目的营业税。

　　5.「答案」×「解析」保险业务的纳税期限为一个月，对储金业务的营业额为纳税人在纳税期内储金的平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利息。

　　6.「答案」×「解析」对出口产品退还增值税、消费税的，一律不退还已缴纳的城建税。

　　7.「答案」×「解析」海关对出口货物完税价格审定时，可以进入进出口货物收发货人的业务关联企业检查。

　　8.「答案」√

　　9.「答案」×「解析」转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。

　　10.「答案」×「解析」对非盈利性医疗机构自用土地，免征城镇土地使用税，无时间限定。

　　11.「答案」√

　　12.「答案」√「解析」现行印花税最高比例税率为2‰，最低比例税率为0.05‰，最高的是最低的40倍。

　　13.「答案」√

　　14.「答案」×「解析」申购新股成功，申购资金被冻结期间的存款利息，视为股票溢价发行收入，不并入公司利润总额征税。

　　15.「答案」√「解析」这是免税所得的抵减当年亏损作用。

　　16.「答案」×「解析」西部地区国家鼓励类内资企业才适用所得税15%税率，不是所有的西部地区企业。

　　17.「答案」×「解析」如果咨询服务全部在境外进行，取得的收入属于境外所得，不在我国缴税。

　　18.「答案」×「解析」对上述居民纳税人，应当是从第六年就其来源于境内、境外的所得，无论是境内支付还是境外支付，均在我国申报缴纳个人所得税。

　　19.「答案」√

　　20.「答案」×「解析」应当是对公民做出2000元以上、对法人或其他组织做出10000元以上罚款的案件，适用税务行政处罚的听证。

　　四、计算题

　　1、「答案」

　　（1）资源税：

　　①外销原煤应纳资源税=280×3=840（万元）

　　②外销洗煤应纳资源税=90÷60%×3=450（万元）

　　③食堂用煤应纳资源税=0.25×3=0.75（万元）

　　④外销天然气应纳资源税=（37000－2000）×8=28（万元）

　　应缴纳资源税合计=840＋450＋0.75＋28=1318.75（万元）

　　（2）增值税：

　　①销售原煤销项税额=22400×13%=2912（万元）

　　②销售洗煤销项税额=15840×13%=2059.2（万元）

　　③自用原煤销项税额=（22400÷280×0.25）×13%=2.6（万元）

　　④销售天然气销项税额=6660×13%=865.8（万元）

　　销项税额合计=2912＋2059.2＋2.6＋865.8=5839.6（万元）

　　⑤进项税额=1190＋200×7%=1204（万元）

　　⑥应缴纳增值税=5839.6－1204=4635.6（万元）

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