2017年全国注册税务师税法二模拟试题
（2）按照个人所得税法的有关规定租金收入按此征收，以1个月的租金收入为1次，出租期间缴纳的有关税费和发生的租房装修费用可在税前扣除（租房装修费用每月扣除以800元为限；2000元的装修费用有2个月扣除800元，有一个月扣除400元）。2005年李某的租金收入应缴纳的个人所得税为{[3000×（1－5%）－800]×10%×9}+{[3000×（1－5%）－800－800]×10%×2}+{[3000×（1－5%）] －400－800}×10%×1}＝2260（元）。
（3）按照个人所得税法的有关规定，劳务收入按此征税，以每次的收入为1次，每次收入不超过4000元的，定额扣除800元后的余额为应纳税所得额；每次收入超过4000元的，定额扣除20%的费用后为应纳税所得额。每次应纳税所得额超过20000元或50000元的，还应加成征收。李某取得的设计费收入应缴纳的个人所得税为50000×（1－5%）×（1－20%）×（1－30%）×30%－2000＝5980（元）。
（4）按照个人所得税法的有关规定，财产转让收入按此征税，以财产转让收入减去财产原值和有关税费后的余额为应纳税所得额；中奖收入每次未超过1万元的免征个人所得税。李某的售房收入和福利彩票中奖收入，应缴纳的个人所得税为[200000－（200000－150000）×5%－150000－5000]×20%＝8500（元）。
四、综合分析题
1、答案:（1）D（2）B（3）A（4）D（5）C（6）A
解析:
（1）ABC属于不得扣除的项目，E属于有扣除限额的项目。
（2）允许列支的交际应酬费的最高限额为：800×5‰＋150×10‰＝5.5（万元）
（3）该企业向其他企业的资金拆借行为，税前可以扣除的利息费用＝50×10%＝5（万元）。
（4）企业与关联企业的业务往来，应比照非关联企业之间的业务往来支付和收取价款、费用，否则，税务机关有权调整。税务机关调整的收入额为：（5＋2）×（1+20%）＝8.4（万元）；调增的金额为：8.4－7＝1.4（万元）
（5）依据以上法律依据，确定企业应补税额为：
{10＋（10－5.5）＋（10－5）＋1＋2＋1.4}×（30%＋3%）＝7.89（万元）。
（6）企业全年应纳所得税额为：[800－200－20－40－45－50＋100＋20－5＋（10＋4.5＋5＋1＋2＋1.4）]×（30%＋3%）＝192.69（万元）
企业的行为属于偷税，偷税额占应纳税额的比例为：7.89÷192.69＝4.1%。
根据征管法中关于偷税的法律责任的规定，该企业偷税数额占应纳税额不到10%，除由税务机关追缴其偷税款外，处以所偷税款50%以上5倍以下的罚款。
2、答案:（1）B（2）A（3）D（4）C（5）A（6）D
解析:
（1）2500×2%＋5×5÷10＝52.50（万元）。
（2）2500×3‰＋3＝10.5（万元）。
（3）160×5‰＝0.8（万元）。
（4）（2500＋18＋1.5）×2%＝50.39（万元）。
（5）25.5÷（1－15%）＝30（万元）。已纳税款＝30×15％＝4.5（万元）。
（6）（10＋2.5＋4＋0.4＋2.4＋4.61－12＋24）×33%－4.5＝7.35（万元）。
上一页 [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] [9] [10]