2017年全国注册税务师税法二模拟试题

  解析:全额上交财政的转让的国有资产产权所得净收益不计入应纳税所得额。国债利息不计入应纳税所得额，但转让收益计入应纳税所得额。

5、答案:CD

  解析:购置固定资产时，发生非正常中断，其中断期间发生的借款费用，可以在当期扣除；购置并交付使用固定资产借款费用，在交付使用前的借款费用应予资本化，交付使用后的借款费用允许扣除；筹建期间发生的长期借款费用，计入开办费；从事房地产开发业务的企业发生的长期借款费用，完工之前发生的，计入有关房地产的开发成本。

6、答案:BC

  解析:企业赞助电视剧拍摄属于非广告性赞助支出，不能在税前扣除；企业拍摄高粱酒的广告支出属于粮食白酒的广告性支出，税前不能扣除

7、答案:BC

  解析:对公益性捐赠税前扣除情况要按捐赠对象加以区分，A为按应纳税所得额3%以内限额扣除，D为按应纳税所得额10%以内限额扣除的捐赠。BC为全额扣除的捐赠。

8、答案:BC

  解析:无形资产开发支出未形成资产的部分可以税前扣除，A选项错误；2001年“三新”开发费增长率为（180－172）÷172＝4.7%，增长不足10%，故不实行加扣政策，D选项为错误。

9、答案:CD

  解析:外商投资企业和外国企业所得税法规定，沿海经济开放区的生产性外商投资企业和经济技术开发区所在城市的老市区设立的中外合资生产企业，减按24%的税率征收企业所得税。

10、答案:CD

  解析:C为有范围标准的扣除项目，D为不得扣除项目，均需作纳税调整增加处理。

11、答案:CD

  解析:可享受该优惠政策的条件是：（1）追加投资形成的新增注册资本达到或超过6000万美元；（2）追加投资形成的新增注册资本达到或超过1500万美元，且达到或超过原注册资本的50%。

12、答案:CD

  解析:A项表述中的“我国境内企业”并不完全是外商投资企业。B项表述的贷款对象不正确，如接受贷款的对象是中国政府和中国国家银行才符合规定。

13、答案:BCD

  解析:本题考核的是外商投资企业和外国企业所得税中居民纳税人境外缴纳税款的扣除。抵免仅限于居民纳税人境外实际缴纳的税款，参见教材130页。

14、答案:BCD

  解析:税法对享受国产设备投资抵免企业所得税的优惠没有限定生产性企业。

15、答案:ABD

  解析:中国境内工作职工的境外社会保险费，税前不能扣除。

16、答案:AD

  解析:对选项BC，税法明确规定不征收个人所得税，因此，只有选项AD为正确答案。

17、答案:ABC

  解析:免征标准无需经省级人民政府决定。

18、答案:BCD

  解析:并不是在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的所有人员都可以适用附加费用扣除标准，只有外籍人员才适用。

19、答案:ACD

  解析:个人购买体育彩票中奖，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税；超过1万元的，全额征收个人所得税。本题中邮政储蓄存款利息收入、在校学生勤工俭学而取得的劳务收入、企业支付解聘职工的一次性补偿收入，均属于个人所得税征税范围。

20、答案:BCD

  解析:转让土地使用权所得的价外收入，要并入收入总额征收个人所得税。

21、答案:ABC

  解析:土地增值税只对发生了转让行为的土地使用权和地上建筑物征税，ABC三项均未发生权属的转移。

22、答案:AD

  解析:税法规定，需要对房地产进行评估的情形有：出售旧房或建筑物；隐瞒、虚报房地产成交价格；提供扣除项目金额不实的；转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

23、答案:AC

  解析:车间设置的登记簿、台账等，不贴印花；不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应缴纳印花税。

24、答案:BCD

  解析:跨地区经营的分支机构适用的营业账簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。

25、答案:AD

  解析:个人的非营业用房，无论在哪，无论面积多少，都免征房产税；租入房产的，作为承租方是不缴纳房产税的。

26、答案:ABC

  解析:施工企业施工期间使用的休息棚，属于临时性房屋，在施工期间，一律免征房产税；房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税；经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后，可免征房产税；公园自用房产免征房产税，但餐饮部用房，是作为营业用房，需要缴纳房产税。

27、答案:CD

  解析:承受荒山、荒丘用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税，用于其他方面的，按规定征收契税；房屋赠与视同房屋买卖，应按规定缴纳契税；房屋产权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税；以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税。

28、答案:ABC

  解析:国有土地使用权的出让，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益，分四种情况予以考虑，见教材247页。

29、答案:BC

  解析:土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。因此BC符合要求，A项缴纳城市房产税，D项太笼统，未排除部分依法可以免税的单位。

30、答案:CD

  解析:市政街道、广场、绿化地带等公共用地免征使用税，但非社会性的公共用地不能免税，如企业内的广场、道路、绿化等占用的土地。

三、计算题(每题的备选项中，只有1个最符合题意。)

1、答案:（1）C（2）A（3）B（4）A

  解析:

（1）订立设备购销合同应缴纳印花税＝（140＋280）万元×0.3‰＝0.126万元＝1260元。

（2）订立的借款合同应缴纳印花税＝40万元×0.05‰＝0.002万元＝20元。

（3）2003年2月开业时记载资金的账簿应缴纳印花税＝2 000万元×0.5‰＝1万元＝10 000元。2003年12月底“实收资本”和“资本公积”增加应补缴印花税＝（500＋400）万元×0.5‰＝0.45万元＝4 500元。

（4）领受房产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证应缴纳印花税，特种行业经营许可证、税务登记证不征印花税。其他账簿10件应缴纳印花税。

从量计征的凭证应缴纳的印花税＝5元×（4＋10）＝70元。

2、答案:（1）D（2）A（3）B（4）A

  解析:

（1）按照个人所得税法的有关规定，取得奖金当月的工资、薪金收入大于费用扣除标准的，工资和奖金应分别计算纳税，奖金不再扣除任何费用。2005年李某的工资和奖金收入，应缴纳的个人所得税为[（6000－800）×20%－375]×12＋30000×15%－125＝12355（元）。

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