2017年全国注册税务师税法二模拟试题

  解析:外商投资举办先进技术企业，依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，仍为先进技术企业的，可以按照税法规定的税率延长3年减半征收企业所得税，减半后税率不足10%的，按10%的税率征收企业所得税。该企业2002年后仍为先进技术企业，2002－2004可以继续减半征收，由于经济特区的外商投资企业的所得税为15%，减半后的税率为10%；2005年不再享有继续减半优惠，按照原税率15%征收。该先进技术企业2002~2005年共计应缴纳的企业所得税＝（20＋10＋30）×10%＋40×15%＝12（万元）。

17、答案:C

  解析:享受国家统一减免税收政策的外商投资企业和外国企业，在免税期间可适当延长抵免期限，但延续抵免期限最长不得超过7年。

18、答案:B

  解析:沿海经济开放区的中外合资生产企业所得税适用24%税率。

分回利润应补税额＝510万元÷（1－24%）×（33%－24%）＝60.39（万元）

19、答案:C

  解析:生产性外商投资企业，从开始获利年度起，享受第一年和第二年免征所得税，第三年至第五年减半征收所得税优惠，必须符合的条件是经营期在10年以上。

20、答案:D

  解析:82万元÷[1－（15%＋3%）] ×15%×40%＝6万元

21、答案:B

  解析:居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。

22、答案:A

  解析:(20 000＋5 000)元×（1－20%）×20%×（1－30%）＝2 800元。

23、答案:B

  解析:B项中“30%”改为“35%”。

24、答案:C

  解析:纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除限额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月”工资薪金所得与费用扣除额的差额后的余额，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。（7200＋600－800）÷12＝583.33，适用10％的税率，应纳个人所得税额＝7000×10％－25＝675（元）。

25、答案:C

  解析:属于同一劳务分次取得收入的，应该将每次取得收入合并为一次纳税。

应纳个人所得税＝（15000＋20000）×(1－20%)×30%－2000＝6400(元)。

26、答案:A

  解析:财产租赁所得每次收入不超过4000元的，定额扣除800元；允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止；个人出租居民住房取得的所得减按10%的税率征税；已计征的营业税，准予税前扣除。财产租赁所得按次或按月计征，应将18000元在12个月平均；所发生的修缮费用是2月份的，已于2月份计税时扣除了800元，3月份只需扣除400元。所以，其个人所得税＝[18000÷12×(1－3%)－800－400]×10%＝25.5（元）。

27、答案:B

  解析:个体工商户如取得对外投资的股息所得，应按“利息、股息、红利”税目的规定，单独计征个人所得税；外籍个人从外商投资企业取得股息不缴纳个人所得税；合伙企业支付给投资者的所得，应计入其应税所得计税；个人独资企业的投资者生活费用不允许税前扣除。

28、答案:D

  解析:报社在发表文章的所得应按照“工资、薪金所得”税目征收个人所得税。

29、答案:C

  解析:转让收入＝110万元，扣除项目＝100＋6.05＋0.055＝106.105（万元）

增值额＝110－106.105＝3.895（万元），增值率＝3.895÷106.105×100%＝3.67%

应纳税额＝3.895×30%＝1.17（万元）。

30、答案:C

  解析:根据土地增值税暂行条例，纳税人应于签订房地产转让合同之日起7日内或在税务机关核定期限内纳税。

31、答案:D

  解析:A融资租赁合同应属于借款合同；B房屋产权证的纳税人应当是持证单位；C国外签订、领受的凭证在国内使用，属于应税凭证；只有D正确。

32、答案:A

  解析:应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证书立当日的国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额；已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。

该企业应补缴的印花税＝（661－500）×8.28×10000×0.3‰＝3999.24（元）

33、答案:D

  解析:建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。如果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其它施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花。该建筑安装工程公司应纳的印花税税额＝（8000＋3000）×0.3‰＝3.3（万元）。

34、答案:B

  解析:房产税以房屋产权所有人为纳税人。

35、答案:B

  解析:对投资联营的房产收取固定收入、不承担风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应按租金收入计算缴纳房产税。本题应分别按房产余值计税和按房产租金计税。所以，该企业2005年度应缴纳的房产税＝1200×60%×（1－20%）×1.2%+1200×40%×（1－20%）÷12×5×1.2%+24×12%＝11.712（万元）。

36、答案:A

  解析:机动车挂车，按机动载货汽车税额的7折征税；客货两用汽车乘人部分减半征收，载货部门按机动载货汽车税额征税。该企业当年应缴纳车船使用税＝5×20×20+4×10×20×70%+（6－1）×200×50%+2.5×（6－1）×20＝3310（元）

37、答案:C

  解析:城镇职工第一次购买公有住房的免税；房屋所有者之间相互交换房屋的，双方交换价值相等，免征契税；个人卖出原住房而重新购买住房的，应按规定征收契税。

38、答案:A

  解析:税法规定，载货汽车以净吨位为计税依据，非机动船以载重吨位为计税依据，机动船以净吨位为计税依据。因此，本题中的B、C、D选项均不正确，正确答案为A。

39、答案:B

  解析:（15000－1000－1500）×3＝37500元，本题中幼儿园和子弟学校占用土地不纳城镇土地使用税。

40、答案:C

  解析:对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，经各省、自治区、直辖市地方税务局审批，可暂免征收城镇土地使用税。

二、多项选择题(每题的备选答案中，有两个或者两个以上符合题意，至少有1个错项。错选或多选均不得分；少选，但选择正确的，每个选项得0.5分。)

1、答案:BD

  解析:D为个人所得税的纳税人，B为集中纳税单位，不构成企业所得税的纳税义务人。事业单位从事经营活动取得的经营所得和其它所得需缴纳企业所得税。

2、答案:BCD

  解析:企业以预收货款方式销售货物的，发货时确认收入，收到预收货款时不确认收入。

3、答案:AD

  解析:从事软件开发、集成电路制造等业务的高新技术企业，广告费用自企业登记成立之日起5年内据实扣除，而不是所有开发区内企业，酒类产品中只有粮食类白酒广告费不得税前扣除，其他酒类产品的广告费按一般处理（即销售收入2%）。

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