2005年注册会计师全国统一考试《会计》试题及参考答案

　　③1月23日，甲公司收到p公司清算组的通知，p公司破产财产已不足以支付职工工资、清算费用及有优先受偿权的债权。p公司应付甲公司账款为800万元，由于未设定担保，属于普通债权，不属于受偿之列。

　　2004年12月31日之前p公司已进入破产清算程序，根据p公司清算组当时提供的资料，p公司的破产财产在支付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权后，其余普通债权尚可得到50%的偿付。据此，甲公司于2004年12月31日对该应收p公司账款计提400万元的坏账准备，并进行了相应的账务处理。

　　④1月27日，q公司诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿q公司200万元的经济损失。甲公司和q公司均表示不再上诉。2月1日，甲公司向q公司支付上述赔偿款。

　　该诉讼案系甲公司2004年9月销售给q公司的x电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2004年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿q公司150万元的损失，并据此在2004年12月31日确认150万元的预计负债。

　　（5）除上述交易和事项外，甲公司12月份发生主营业务税金及附加80万元，其他业务利润50万元，营业费用250万元，管理费用800万元，财务费用45万元，投资收益10万元，营业外收入50万元，营业外支出10万元。

　　（6）经税务机关核定，甲公司2004年全年应交所得税的金额为2400万元。

　　假定：甲公司分别每笔交易结转相应成本；分别每笔外币业务计算汇兑损益。

　　要求：

　　（1）对资料（2）中12月份发生的交易和事项进行会计处理。

　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正处理。

　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行会计处理。

　　（4）指出资料（4）中的资产负债表日后的非调整事项，并说明理由。

　　（5）对资料（4）中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理（不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录）。

　　（6）编制甲公司2004年度的利润表（请将利润表的数据填入如下的利润表中）

　　利润表

　　编制单位：甲公司　　　2004年度　　　　单位：万元

　　2.甲股份有限公司（以下称为“甲公司”）为非上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，其合并会计报表报出日为次年的2月5日。乙股份有限公司（以下称为“乙公司”）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%.

　　2002年至2004年有关交易和事项如下：

　　（1）2002年度

　　① 2002年1月1日，甲公司以4800万元的价格协议购买乙公司法人股1500万股，股权转让过户手续于当日完成。购买乙公司股份后，甲公司持有乙公司10%的股份，作为长期投资，采用成本法核算。假定不考虑购买发生的相关税费。

　　2002年1月1日乙公司的股东权益总额为36900万元，其中股本为15000万元，资本公积为6800万元，盈余公积为7100万元，未分配利润为8000万元。2002年3月10日，甲公司收到乙公司派发的现金股利150万元、股票股利300万股。

　　乙公司2001年度利润分配方案为每10股派发现金股利1元、每10股发放2股股票股利。

　　③ 2002年4月1日，甲公司以6144万元的价格购买乙公司发行的面值总额为6000万元的可转换公司债券（不考虑购买发生的相关税费），作为长期债权投资。甲公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法分期摊销，在每年6月30日和12月31日分别计提利息。

　　该债券系乙公司2002年4月1日发行、期限为3年的可转换公司债券，面值总额为15000万元，票面年利率为4%，每年付息一次。发行公告规定，持有人在2002年12月31日后可申请转换为乙公司普通股，转股价格为每5元面值转换为普通股1股；已转股的可转换公司债券已计提的利息不再支付；该可转换公司债券自2002年4月1日起计息，每年4月2日向持有人支付。

　　乙公司发行该可转换公司债券时，实际收到发行价款15360万元（不考虑相关税费）。乙公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法分期摊销；在每年6月30日和12月31日分别计提利息。

　　④2002年度乙公司实现净利润4800万元。

　　（2）2003年度

　　① 2003年3月1日，甲公司收到乙公司派发的现金股利360万元。

　　乙公司2002年度利润分配方案为每10股派发现金股利2元。

　　②2003年4月2日，甲公司收到乙公司支付的可转换公司债券利息240万元。

　　③ 2003年5月31日，甲公司与乙公司第一大股东x公司签订股权转让协议。协议规定，甲公司以每股4元的价格购买x公司持有的乙公司股票8100万股。甲公司于6月20日向x公司支付股权转让价款32400万元。股权转让过户手续于7月1日完成。假定不考虑购买时发生的相关税费。

　　④2003年9月30日，甲公司以400万元的价格将某项管理用固定资产出售给乙公司。出售日，甲公司该固定资产的账面原价为400万元，累计折旧为80万元。甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零。

　　乙公司购入该项固定资产后，仍作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为零。

　　⑤ 2003年10月8日，甲公司将其拥有的某专利权以5400万元的价格转让给乙公司，转让手续于当日完成。乙公司于当日支付全部价款。

　　甲公司该专利权系2002年10月10日取得，取得成本为4000万元。甲公司对该专利权按10年平均摊销。该专利权转让时，账面价值为3600万元，未计提减值准备。

　　乙公司购入该专利权后即投入使用，预计尚可使用年限为9年；期末对该无形资产按预计可收回金额与账面价值孰低计价。

　　2003年12月31日该专利权的预计可收回金额为5300万元。

　　⑥2003年10月11日，甲公司向乙公司销售a产品1000件，销售价格为每件0.5万元，售价总额为500万元。甲公司a产品的成本为每件0.3万元。

　　至12月31日，乙公司购入的该批a产品尚有800件未对外出售，a产品的市场价格为每件0.375万元。乙公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。

　　⑦ 2003年12月31日，甲公司应收账款中包含应收乙公司账款200万元。

　　⑧2003年度乙公司实现净利润7200万元，其中1月至6月实现净利润3000万元，7月至12月实现净利润4200万元。

　　（3）2004年度

　　①2004年3月20日，甲公司收到乙公司派发的股票股利990万股。乙公司2003年利润分配方案为每10股派发股票股利1股。

　　②2004年4月2日，甲公司收到乙公司支付的可转换公司债券利息240万元。

　　③2004年4月28日，甲公司向乙公司赊销b产品200台，销售价格为每台4万元，售价总额为800万元，甲公司b产品的成本为每台3.5万元。

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