办税指南知识

　　２、预储账户缴税，是指纳税人在指定银行开设税款预储账户，按期提前储入当期应纳税款，并在规定的期限内由税务机关通知银行直接划解税款的方式。

　　３、支票缴税，是指纳税人用支票缴纳税款的方式。

　　４、现金缴税，是指纳税人用现金缴纳税款的方式。

　　５、信用卡缴税，是指纳税人用信用卡缴纳税款的方式。

　　６、电子缴税，是指对实行税库银联网的单位，纳税人采取电子方式缴纳税款。电子缴税使用电子缴款书、电子缴税付款凭证、电子缴税入库清单等凭证。

　　二、税款解缴期限

　　（一）增值税、消费税一个月为一期纳税的，纳税人应自期满后十日内缴纳税款；以一日、三日、五日、十日、十五日为一期纳税的，纳税人应自期满后五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。

　　（二）企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴。纳税人应于月份或者季度终了后十五日内预缴，年度终了后内资企业在四个月内汇算清缴，多退少补，外商投资企业和外国企业在五个月内汇算清缴，多退少补。

　　（三）按照规定不需要办理税务登记的纳税人，凡经营应纳税商品、货物的，应于发生纳税义务的当日向经营地主管国家税务机关申报纳税。

　　（四）其他税种，税法明确规定纳税期限的，按税法规定期限缴纳税款。

　　（五）税法未明确规定纳税期限的，按主管税务机关规定的期限缴纳税款。

　　三、延期缴纳

　　（一）纳税人未按规定期限缴纳税款的，扣缴义务人、代征人未按规定期限解缴税款的，除按税务机关确定的期限缴纳或者解缴税款外，还应从滞纳税款之日起，按日计算缴纳滞纳税款万分之五的滞纳金。

　　（二）纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。

　　（三）纳税人应当在缴纳税款期限届满前，持《税务登记证》（副本）向主管税务机关办税服务厅提出申请，填写《延期缴纳税款申请审批表》，并提供以下资料：

　　1、申请延期缴纳税款报告；

　　2、当期纳税申报表；

　　3、当期（申请当日）货币资金余额情况及必要支出预算情况证明；

　　4、所有银行存款账户对账单；

　　5、当期应付工资明细账和社会保险费计提表；

　　6、当期资产负债表；

　　7、其他资料。

　　四、税款补缴与退还

　（一）因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。

因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

　（二）纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。

　（三）纳税人享受出口退税及其他退税优惠政策的，应当按照规定向主管税务机关申请办理退税。

　　五、违反税款缴纳规定的法律责任

　（一）欠税及其处罚

　　纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

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